Вопрос:
ТОО-участник «Астана Хаб» имеет основные средства - ноутбук, принтеры и другие устройства.
Вправе ли участник «Астана Хаб» уменьшить сумму КПН при получении дохода от реализации основных средств?
Включается ли в СГД участника «Астана Хаб» безвозмездно полученное имущество?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.
По первому вопросу
В соответствии с пунктом 4-3 статьи 293 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) участники международного технологического парка «Астана Хаб» при определении суммы корпоративного подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, уменьшают сумму исчисленного в соответствии со статьей 302 Налогового кодекса корпоративного подоходного налога на 100 процентов.
Для целей Налогового кодекса к участникам международного технологического парка «Астана Хаб» относятся юридические лица, одновременно соответствующие следующим условиям: 1) зарегистрированы в международном технологическом парке «Астана Хаб» в качестве участников в соответствии с законодательством Республики Казахстан об информатизации; 2) получают доходы исключительно от осуществления приоритетных видов деятельности в области информационно-коммуникационных технологий.
Уменьшение суммы исчисленного корпоративного подоходного налога, предусмотренное данным пунктом, также применяется по доходам в виде вознаграждения по депозитам, превышения суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, безвозмездно полученного имущества для осуществления видов деятельности, соответствующих приоритетным видам деятельности в области информационно-коммуникационных технологий, в случае получения участником международного технологического парка «Астана Хаб» доходов исключительно от осуществления приоритетных видов деятельности в области информационно-коммуникационных технологий.
При этом в случае производства и реализации товаров участниками международного технологического парка «Астана Хаб» такие товары должны соответствовать критериям собственного производства. Перечень приоритетных видов деятельности в области информационно-коммуникационных технологий и критерии собственного производства утвержден приказом и.о. Министра цифрового развития, оборонной и аэрокосмической промышленности Республики Казахстан от 11 апреля 2019 года № 37/НҚ «Об утверждении перечня приоритетных видов деятельности в области информационно-коммуникационных технологий и критериев собственного производства».
В случае нарушений условий, предусмотренных данным пунктом, участники международного технологического парка «Астана Хаб» применяют общеустановленный порядок налогообложения с даты регистрации в качестве участника международного технологического парка «Астана Хаб». Пунктом 5 статьи 293 Налогового кодекса предусмотрено, что налогоплательщики, применяющие положения данной статьи, не вправе применять другие положения Налогового кодекса, предусматривающие уменьшение корпоративного подоходного налога, исчисленного в соответствии со статьей 302 Налогового кодекса.
В соответствии с подпунктами 45) и 46) статьи 394 Налогового кодекса освобождаются от налога на добавленную стоимость (далее – НДС) обороты по реализации следующих товаров, работ, услуг, местом реализации которых является Республика Казахстан: товаров, производимых и реализуемых участниками международного технологического парка «Астана-Хаб», соответствующими условиям пункта 4-3 статьи 293 Налогового кодекса; работ, услуг, реализуемых участниками международного технологического парка «Астана-Хаб», соответствующими условиям пункта 4-3 статьи 293 Налогового кодекса.
На основании вышеизложенного, для целей Налогового кодекса к участникам международного технологического парка "Астана Хаб" относятся юридические лица, которые одновременно должны быть зарегистрированы в международном технологическом парке "Астана Хаб" в качестве участников в соответствии с законодательством Республики Казахстан об информатизации, а также получать доходы исключительно от осуществления приоритетных видов деятельности в области информационно-коммуникационных технологий.
Следовательно, в целях исчисления корпоративного подоходного налога в случае если участник международного технологического парка «Астана Хаб», кроме доходов от осуществления приоритетных видов деятельности в области информационно-коммуникационных технологий, также получает доход от реализации основных средств (ноутбук, принтеры), то у такого участника международного технологического парка «Астана Хаб» отсутствуют основания для уменьшения суммы исчисленного корпоративного подоходного налога в соответствии с пунктом 4-3 статьи 293 Налогового кодекса.
По второму вопросу
В соответствии с подпунктом 15) пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость и акциза, в том числе доход в виде безвозмездно полученного имущества. Согласно пункту 1 статьи 238 Налогового кодекса, если иное не установлено Налоговым кодексом, стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом.
Таким образом, в целях исчисления корпоративного подоходного налога имущество, полученное налогоплательщиком безвозмездно, включается в совокупный годовой доход такого налогоплательщика и признается доходом в виде безвозмездно полученного имущества.
При этом при получения участником международного технологического парка «Астана Хаб» доходов исключительно от осуществления приоритетных видов деятельности в области информационно-коммуникационных технологий, такой участник применяет уменьшение суммы исчисленного корпоративного подоходного налога, предусмотренное пунктом 4-3 статьи 293 Налогового кодекса, также по доходам в виде безвозмездно полученного имущества для осуществления видов деятельности, соответствующих приоритетным видам деятельности в области информационно-коммуникационных технологий.
Вместе с тем, в рассматриваемом случае если участник международного технологического парка «Астана Хаб», кроме доходов от осуществления приоритетных видов деятельности в области информационно-коммуникационных технологий, также получает доход от реализации основных средств (ноутбук, принтеры), то у такого участника международного технологического парка «Астана Хаб» отсутствуют основания для уменьшения суммы исчисленного корпоративного подоходного налога в соответствии с пунктом 4-3 статьи 293 Налогового кодекса.
государственных доходов
Министерства финансов РК Алтынбаев А. С.
