Вопрос:
Заключен контракт на оказание консультационных услуг с компанией-нерезидентом, не имеющего постоянного учреждения на территории РК. С дохода нерезидента удержан КПН.
Имеет ли нерезидент право на возврат подоходного налога?
Каков порядок возврата?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает, что в рассматриваемом в письме случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения.
При этом, возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок. Вместе с тем, представляем общеустановленный порядок налогообложения по вопросу, изложенному в запросе.
Порядок применения международного договора в отношении полного освобождения от налогообложения доходов нерезидента, полученных из источников в Республике Казахстан, определен статьей 666 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (налоговый кодекс).
Так согласно абзацу первому пункта 3 указанной статьи Налогового кодекса налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения при выплате дохода нерезиденту или отнесении начисленного, но не выплаченного дохода нерезидента на вычеты.
Вместе с тем, согласно пункту 1 статьи 672 Налогового кодекса при применении положений международного договора нерезидент имеет право на возврат подоходного налога в порядке, определенном данной статьей и статьями 673, 674 Налогового кодекса, в следующих случаях: 1) удержания и перечисления в бюджет налоговым агентом в соответствии с положениями Налогового кодекса подоходного налога с доходов нерезидента, полученных из источников в Республике Казахстан; 2) исчисления и уплаты нерезидентом подоходного налога с доходов от осуществления деятельности в Республике Казахстан через структурное подразделение, не приводящей к образованию постоянного учреждения в соответствии с международным договором; 3) уплаты нерезидентом в бюджет подоходного налога с доходов, полученных из источников в Республике Казахстан, в соответствии с положениями Налогового кодекса.
При этом нерезидент обязан представить в налоговый орган налоговое заявление на возврат уплаченного подоходного налога из бюджета с приложением документов, определенных пунктами 3 и 4 статьи 672 Налогового кодекса.
На основании вышеизложенных положений Налогового кодекса сообщаем, что в случае удержания и перечисления в бюджет налоговым агентом в соответствии с положениями Налогового кодекса подоходного налога с доходов нерезидента, полученных из источников в Республике Казахстан, нерезидент имеет право на возврат подоходного налога в порядке, определенном статьями 672 - 674 Налогового кодекса.
государственных доходов
Министерства финансов РК Алтынбаев А. С.
https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/720688
