Вопрос:
ТОО планирует отправить безвозмездно в качестве образца бумагу в РФ.
Как оформляются СНТ и ЭСФ при безвозмездной передаче товара в РФ?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 50) пункта 1 статьи 1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) реализация - отгрузка и (или) передача товаров либо иного имущества, выполнение работ, оказание услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, передача имущества по договору лизинга, а также передача заложенных товаров залогодержателю при неисполнении должником обеспеченного залогом обязательства.
Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 372 Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) оборот по реализации товаров означает передачу прав собственности на товар, включая: продажу товара, отгрузку товара, в том числе на условиях рассрочки платежа и (или) в обмен на другие товары, работы, услуги; продажу предприятия в целом как имущественного комплекса; безвозмездную передачу товара; передачу товара работодателем работнику в счет погашения задолженности перед работником; передачу заложенного имущества залогодателем в собственность покупателю или залогодержателю.
В соответствии с частью первой пункта 5 статьи 381 Налогового кодекса размер оборота по реализации при безвозмездной передаче товаров определяется в размере балансовой стоимости передаваемых товаров, подлежащей отражению (отраженной) в бухгалтерском учете налогоплательщика на дату их передачи, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.
На основании вышеизложенного, у налогоплательщика, являющегося плательщиком НДС при безвозмездной передаче возникает оборот по реализации, размер которого определяется согласно пункту 5 статьи 381 Налогового кодекса.
В счете-фактуре в графе 7 «Цена (тариф) за единицу товара, работы, услуги без косвенных налогов» и в графе 8 «Стоимость товаров, работ, услуг без косвенных налогов» указывается «ноль» в связи с безвозмездной передачей товара (бумага), а в графе 11 «Размер оборота по реализации (облагаемый/необлагаемый оборот)» указывается размер оборота по реализации, определенный в соответствии со статьей 381 Налогового кодекса, а в графе 14 «Стоимость товаров, работ, услуг с учетом косвенных налогов» указывается стоимость переданного товара (бумага) с учетом НДС.
Вместе с тем, при оформлении СНТ графы 7-12 раздела G «Данные по товарам» не обязательны к заполнению.
В случае выявления ошибок и проблем при работе с ИС ЭСФ рекомендуем обратиться в службу поддержки ИС ЭСФ, по адресу esfsd@kgd.minfin.gov.kz с приложением скриншотов ошибок, в случае необходимости позвонить по номеру 8 (7172) 72-78-72 (круглосуточно).
государственных доходов
Министерства финансов РК Алтынбаев А. С.
