Вопрос:
Компания реализовала табачные изделия покупателю-ИП. При попытке отправить в адрес ИП ЭСФ ЭСФ отклоняется сервером по причине «Покупатель/ Грузополучатель заблокирован» по причине снятия с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя, которое произошло после даты реализации.
Можно ли выписать ЭСФ в адрес заблокированного покупателя, если на момент реализации он являлся ИП?
Ответ:
В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 372 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) оборот по реализации товаров означает передачу прав собственности на товар, включая продажу товара, отгрузку товара, в том числе на условиях рассрочки платежа и (или) в обмен на другие товары, работы, услуги.
Согласно пункту 1 статьи 379 Налогового кодекса датой совершения оборота по реализации товаров, за исключением оборотов, указанных в пунктах 2, 5, 7 – 12 и 14 данной статьи, является: 1) если в соответствии с условиями договора предусмотрена обязанность поставщика (продавца) по доставке товара – одна из следующих дат: день передачи товара лицу, осуществляющему доставку товара, определенному поставщиком (продавцом), в том числе его доверенному лицу; день погрузки товара на транспортное средство поставщика (продавца); 2) если по договору отсутствует обязанность поставщика (продавца) по доставке товара: когда в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности подлежит оформлению документ, подтверждающий факт передачи товара, – дата подписания поставщиком (продавцом) и получателем (покупателем) такого документа. в остальных случаях – определенный в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан день предоставления товара в распоряжение получателя (покупателя) или определенного им лица, в том числе осуществляющего доставку такого товара.
При этом согласно подпункту 4) пункта 1 статьи 413 Налогового кодекса счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты.
Таким образом, дата совершения оборота по реализации товара в зависимости от условий договора поставки определяется по отгрузке товара или по дате передачи товара покупателю, при этом счет-фактура выписывается после даты совершения оборота и не позднее 15-ти календарных дней после такой даты.
Учитывая изложенное в ИС ЭСФ реализован функционал автоматического прекращения выписки ЭСФ в случае снятия с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя (ИП).
При этом технически возможно выписать ЭСФ, если на дату совершения оборота по реализации являлся ИП.
Кроме того, сообщаем, что в период проведения пилотного проекта, имеется возможность выписать ЭСФ в адрес физического лица с указанием в поле «NON SNT». В случае возникновения технических вопросов можете обратиться в службу поддержки ИС ЭСФ (esfsd@mgd.kz).
государственных доходов
Министерства финансов РК Алтынбаев А. С.
