Вопрос:
29 февраля 2020 оказали услугу, выписали электронный акт выполненных работ (ЭАВР) и ЭСФ. 3 июля 2020 выявили ошибку. Первоначальный ЭАВР и ЭСФ отозвали и выписали новые ЭАВР и ЭСФ.
В каком квартале отражается оборот по НДС в форме 300.00 - в первом или третьем?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 3 статьи 379 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг, за исключением случаев, установленных в пунктах 4, 5, 6 и 13 данной статьи.
При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в:
акте выполненных работ, оказанных услуг;
документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг.
Согласно пункту 15 статьи 379 Налогового кодекса если в документах, определенных пунктами 3 и 13 данной статьи, указано несколько дат, то датой подписания документа является наиболее поздняя из указанных дат.
На основании вышеизложенного, датой совершения оборота по НДС при реализации работ, услуг является дата подписания, указанная в акте выполненных работ (оказанных услуг), в рассматриваемом случае, обороты по реализации работ, услуг подлежат отражению в декларации по НДС в 3 квартале 2020 года.
При этом в случае если в акте выполненных работ (оказанных услуг) указано несколько дат, то датой совершения оборота признается наиболее поздняя дата.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
