Вопрос:
ИП, применяющий СНР на упрощенке, подписали АВР в декабре 2019 года. Оплата будет произведена на следующий год: частично безналичным путем, частично наличными деньгами.
Какие данные необходимо указывать в строках 910.00.001, 910.00.001 А и 910.00.001 В в данном случае?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.
В соответствии со статьей 681 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25.12.2017 года № 120-VI для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, объектом налогообложения является доход, полученный за налоговый период.
Доход, полученный за налоговый период, состоит из видов доходов, указанных в пункте 2 статьи 681 Налогового кодекса, полученных (подлежащих получению) в Республике Казахстан и за ее пределами.
При этом следует учесть, что в соответствии со статьей 192 Налогового кодекса налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета в тенге по методу начисления в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом.
Согласно пунктам 2 и 3 статьи 192 Налогового кодекса метод начисления является методом учета, согласно которому результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю или его доверенному лицу с целью реализации или оприходования имущества, а не со дня получения или выплаты денег или их эквивалента.
Налогоплательщик (налоговый агент) на основе налогового учета по итогам налогового периода определяет объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, и исчисляет налоги и платежи в бюджет.
Таким образом, налогоплательщик, применяюший специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, признает доход в соответствии с вышеуказанными нормами Налогового кодекса, независимо от фактического получения оплаты за выполненные работы (оказанные услуги).
При этом, в Упрощенной декларации (ФНО 910.00) весь полученный (подлежащий получению) доход отражается в строке 910.00.001, доход, фактически полученный безналичным путем (со счета на счет, через pos-терминал, QR-платежи, платежи с электронного кошелька на счет налогоплательщика и т.д.) подлежит отражению в строке 910.00.001 А. В случае, когда налогоплательщик будет использовать трехкомпонентную интегрированную систему (далее - ТИС) и вся эта сумма или ее часть будет проведена с использованием трехкомпонентной интегрированной системы (через pos-терминал, являющийся компонентой ТИС), такая сумма подлежит отражению в строке 910.00.001 АI.
В случае получения такой оплаты наличными деньгами, такой доход подлежит отражению в строке 910.00.001 В. При этом, если налогоплательщик будет использовать ТИС, то вся данная сумма подлежит отражению в строке 910.00.001 ВI.
Если фактически оплата по задекларированному доходу налогоплательщика не поступила, то в строки 910.00.001 А и 910.00.001 АI, 910.00.001 В и 910.00.001 ВI не заполняются.
В случае, если оплата суммы доходов или её оставшейся будет произведена в последующем безналичным или наличным путем, то налогоплательщик, в том числе для применения нормы налогового законодательства по ТИС, вправе будет произвести корректировку вышеуказанных строк путем представления дополнительной налоговой отчетности.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
Источник: https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/589350
