Вопрос:
ИП на ОУР возобновило деятельность во втором квартале 2020 года. В штате имеется сотрудник-инвалид 3 группы.
В какой строке формы 220.00 указывается сумма уменьшения НОД на расходы по оплате труда и социальному налогу с доходов работников-инвалидов?
Как отразить поправочный коэффициент «0» к ставкам ИПН в декларации за 2020 год?
В какой строке формы 220.00 необходимо отражать сумму налогового вычета по ВОСМС?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.
Действительно, в строке 220.00.033 Декларации по индивидуальному подоходному налогу (форма 220.00) на 2020 год указывается сумма уменьшения облагаемого дохода индивидуального предпринимателя (далее – ИП) в соответствии со статьей 288 Налогового кодекса, в том числе строка 220.00.033 включает в себя строки 220.00.033 I и 220.00.033 II: - в строке 220.00.033 I указываются расходы, на которые налогоплательщик вправе уменьшить налогооблагаемый доход в соответствии с подпунктами 1) и 2) пункта 1 статьи 288 Налогового кодекса; - в строке 220.00.033 II указываются расходы, на которые налогоплательщик вправе уменьшить налогооблагаемый доход в соответствии с подпунктом 4) пункта 1 статьи 288 Налогового кодекса (подпункт 7) пункта 18 Правила составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу (форма 220.00)», утвержденных приказом Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан –Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39 (далее – Правила)).
Таким образом, поскольку строка 220.00.033 предусматривает отражение уменьшение облагаемого дохода ИП в соответствии со статьей 288 Налогового кодекса, при этом отдельно в строках 220.00.033 I и 220.00.033 II указывается уменьшение дохода согласно подпунктам 1) и 2), а также 4) пункта 1 статьи 288 Налогового кодекса, соответственно, сумма уменьшения дохода ИП, предусмотренного подпунктом 3) пункта 1 статьей 288 Налогового кодекса, отражается в «общей» строке 220.00.033.
По второму вопросу Действительно, согласно постановлению Правительства Республики Казахстан от 20 марта 2020 года №126 «О мерах по реализации Указа Президента Республики Казахстан от 16 марта 2020 года № 287 «О дальнейших мерах по стабилизации экономики»» (далее – ПП РК №126) установлен поправочный коэффициент «0» к ставкам индивидуального подоходного налога (далее – ИПН) индивидуальных предпринимателей, работающих в общеустановленном порядке налогообложения (далее – ИП ОУР). Данное постановление действует с 20 марта 2020 года и до 31 декабря 2020 года включительно (пункт 6 ПП РК 126).
При этом порядок заполнения формы 220.00 в связи с введением ПП РК №126 не изменился. В форме 220.00 подлежит отражению общая сумма совокупного полученного дохода ИП ОУР за налоговый период 2020 год. При этом указывается сумма ИПН, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная из доходов, начисленных за период с 1 января 2020 года по 19 марта 2020 года.
Вместе с тем, обращаем внимание, что такие ИП ОУР ведут раздельный учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением в порядке, предусмотренном статьями 194-195 Налогового кодекса. Соответственно, для целей налогообложения такие ИП ведут раздельный учет по доходам и расходам до 20.03.2020 года и с 20.03.2020 года.
По третьему вопросу В форме 220.00 на 2020 год не предусмотрено отражение вычета по взносам на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС), поскольку изменения и дополнения в действующее налоговое законодательство в части применения вычета по ВОСМС работников внесены Законом Республики Казахстан от 10 декабря 2020 года No382-VI «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)»» ретроспективно с 2020 года.
В связи с чем, учитывая последовательность применения вычетов при определении налогооблагаемого дохода по ИПН, по обязательствам 2020 года в форме 220.00 сумму налогового вычета по ВОСМС необходимо отражать в строке 220.00.022.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
Источник: https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/670148
