5 февраля 2018 года физическое лицо реализовало товар и оформило ЭСФ с указанием кода ТН ВЭД 8541401000, по признаку происхождения – 2. Этой же датой был совершен возврат товара. При формировании дополнительной ЭСФ сервер отклонил форму с указанием ошибки «отклонен сервером» «код товара не найден в справочнике».

Данный код ТН ВЭД 8541401000 подвергся изменению и на данный момент является кодом 8541401009. Новый код товара действует с 19 августа 2018 года.

С учетом изменений кода оформили другую ЭСФ. И в этом случае сервер отклонил ЭСФ с ошибкой «дополнительная ЭСФ отличается от основной ЭСФ».

Была попытка выписать исправленную ЭСФ на основную к реализации от 5 февраля 2018 года с указанием нового кода, но сервер отклонил ЭСФ указывая ошибку «код товара не найден».

Каким образом физическое лицо должно выписать дополнительный ЭСФ с учетом изменений кода в справочнике?

Здравствуйте Уважаемый (ая) Ашимова Майра!

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 420 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), выписка дополнительного счета-фактуры производится поставщиком в случае корректировки размера оборота в соответствии со статьей 383 Налогового кодекса. Согласно пункту 1 статьи 383 Налогового кодекса, при изменении размера оборота по реализации товаров, работ и услуг в ту или иную сторону в случаях, предусмотренных пунктом 2 данной статьи, после даты его совершения соответствующим образом корректируется размер оборота.

В соответствии с пунктом 2 статьи 383 Налогового кодекса, корректировка производится в случаях:

1) полного или частичного возврата товара, за исключением ввоза товара с помещением под таможенную процедуру реимпорта, ранее вывезенного с помещением под таможенную процедуру экспорта;

2) изменения условий сделки;

3) изменения цены, компенсации за реализованные товары, работы, услуги.

Положение данного подпункта применяется также при изменении подлежащей оплате стоимости реализованных товаров, работ, услуг исходя из условий договора, в том числе в связи с применением коэффициента (индекса);

4) скидки с цены, скидки с продаж;

5) возврата тары, включенной в оборот по реализации в соответствии с подпунктом 5) пункта 5 статьи 372 Налогового кодекса;

6) наступления иных случаев, в результате которых происходит изменение размера оборота.

Согласно пункту 4 статьи 383 Налогового кодекса, корректировка размера оборота налогоплательщика производится при наличии документов, на основании которых изменяется размер облагаемого (необлагаемого) оборота. В соответствии с частями 1-3 пункта 26 Правил выписки счет-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур, утвержденного Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23 февраля 2018 года № 270 (далее – Правила), строка 5 «Дополнительный» подлежит отметке при выписке дополнительного электронного счета-фактуры (далее – ЭСФ). При этом отметка данной строки производится в случае отсутствия отметки в строке 4 «Исправленный». При выписке дополнительного ЭСФ для редактирования доступны:

строка 9 «Свидетельство плательщика НДС» раздела В «Реквизиты поставщика»; раздел B1 «Банковские реквизиты поставщика»;

раздел D «Реквизиты грузоотправителя и грузополучателя»;

раздел F «Реквизиты документов, подтверждающих поставку товаров, работ, услуг»;

графы 2, 4, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17 и 18 раздела G «Данные по товарам, работам, услугам»;

графы 8, 10, 11, 13 и 14 раздела Н «Данные по товарам, работам, услугам участников совместной деятельности», заполненные в ЭСФ, к которому выписывается дополнительный ЭСФ.

Разница между итоговой суммой графы 14 «Стоимость товаров, работ, услуг с учетом косвенных налогов» раздела G «Данные по товарам, работам, услугам» ЭСФ, к которому выписывается дополнительный ЭСФ, и итоговой суммой графы 14 «Стоимость товаров, работ, услуг с учетом косвенных налогов» раздела G «Данные по товарам, работам, услугам» дополнительного ЭСФ не может иметь отрицательное значение. Согласно пункту 50 Правил, в разделе G «Данные по товарам, работам, услугам» в графе 4 «Код товара (ТН ВЭД ЕАЭС)» указывается код ТН ВЭД ЕАЭС. В случае реализации товара, относящегося к Признакам «1», «2», в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг» указывается код ТН ВЭД ЕАЭС, отраженный в графе 33 декларации на товары при импорте с территории государств, не являющихся государствами-членами ЕАЭС, или в графе 3 заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов при импорте с территории государства-члена ЕАЭС. Данная строка подлежит заполнению по товарам, относящимся к признакам «1», «2», «3» в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг», а также «4» - при экспорте товаров в государства-члены ЕАЭС. При этом по товарам, реализуемым посредством Модуля, данная строка заполняется автоматически. В случае изменения (исключения) кода ТН ВЭД ЕАЭС в данной строке указывается код ТН ВЭД ЕАЭС, действующий на дату выписки ЭСФ.

На основании вышеизложенного, дополнительный счет-фактура выписывается при наступление случаев указанных в пункте 2 статьи 383 Налогового кодекса, при этом если в момент выписки дополнительного счета-фактуры код ТН ВЭД изменился на другой код ТН ВЭД, то в дополнительном счете-фактуре отражается текущий (измененный) код ТН ВЭД. Из приведенного примера лампа была реализована получателю 05.02.2018г. с указанным кодом ТН ВЭД 8541401000 «Диоды светоизлучающие(led), включая лазерные диоды» (действовал с 01.01.2017г. по 18.08.218г.), в момент возврата лампы в выписываемом дополнительном счете-фактуре указывается измененный код ТН ВЭД 8541401009 «Светоизлучающие диоды (led), включая лазерные диоды» (действующий с 19.08.2018г.).

Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК                                                    Султангазиев М.Е.