Вопрос:
Юридическое лицо является недропользователем, добывающим каменный уголь и подземные воды. Часть продукции реализуется, часть используется на собственные производственные нужды.
Как определяется средневзвешенная цена реализации полезных ископаемых за налоговый период?
Применяется ли средневзвешенная цена реализации недропользователем только к объему реализуемой продукции?
Какая ставка НДПИ по добыче подземной воды?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 3) пункта 3 статьи 745 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (далее - Налоговый кодекс)» в целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых стоимость облагаемого объема погашенных запасов полезных ископаемых, содержащихся в минеральном сырье, за налоговый период определяется исходя из средневзвешенной цены реализации минерального сырья, в том числе прошедшего только первичную переработку (обогащение).
Согласно пункту 7 данной статьи средневзвешенная цена реализации за налоговый период определяется по следующей формуле: Ц ср. = (V1 р.п. × Ц1 р. + V2 р.п. × Ц2 р....+ Vnp.п. × Цn p.)/V общ. реализации, где: V1 р.п, V2 р.п,... Vnp.п. - объемы каждой партии полезных ископаемых, реализуемых за налоговый период; Ц1 р., Ц2 р.... Цn р. - фактические цены реализации полезных ископаемых по каждой партии в налоговом периоде; n - количество партий реализованных полезных ископаемых в налоговом периоде; V общ. реализации - общий объем реализации полезных ископаемых за налоговый период.
Средневзвешенная цена реализации применяется недропользователем ко всему объему добытых за налоговый период полезных ископаемых, в том числе к объемам, переданным по производственной себестоимости добычи структурному подразделению в рамках одного юридического лица для последующей переработки и (или) использованным на собственные производственные нужды недропользователя, включая использование в качестве исходного сырья для производства товарной продукции.
Следовательно, средневзвешенная цена реализации применяется ко всему объему добытых за налоговый период полезных ископаемых, в том числе к объемам который используется на собственные производственные нужды. В связи с тем, что в Письме не указано наименование недропользователя (компании), а также виды использования добытой подземной воды, что не позволяет определить полный производственный цикл производства в целях предоставления полноценного разъяснения.
Для сведения сообщаем, что в соответствии со строкой 1 таблицы ставок налога на добычу полезных ископаемых на подземные воды, установленной пунктом 2 статьи 748 Налогового кодекса (далее – Таблица) ставка налога на добычу полезных ископаемых на подземную воду, добытую недропользователем, за исключением подземных вод, указанных в строках 2, 5 данной Таблицы, составляет 0,003 МРП. Следовательно, в случае, если деятельность подпадает под критерий установленными строками 2-5 данной Таблицы, то применяется соответствующая ставка НДПИ.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
Источник: https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/668110
