Вопрос:
Физическое лицо, одновременно зарегистрированное в качестве ИП на СНР на упрощенке, реализовало автомобиль, импортированный менее года назад для использования в личных целях.
Необходимо ли в данном случае производить расчет и уплату ИПН в качестве ИП на СНР на упрощенке?
Как рассчитывается доход от прироста стоимости при реализации физлицом автомобиля, находящегося на праве собственности менее года?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.
Объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, является доход, определяемый в соответствии с пунктом 2 статьи 681 Налогового кодекса. Пунктом 4 статьи 681 Налогового кодекса установлено, что при получении доходов, не указанных в пункте 2 статьи 681 Налогового кодекса, налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, производят исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним в общеустановленном порядке в соответствии с Налоговым кодексом.
Также, в соответствии с пунктом 8 статьи 681 Налогового кодекса, индивидуальный предприниматель, применяющий специальный налоговый режим на основе патента или упрощенной декларации, определяет размер имущественного дохода – в соответствии со статьями 330, 331, 332, 333 и 334 Налогового кодекса.
Исходя из изложенного, имущественный доход не входит в перечень доходов, указанных в пункте 2 статьи 681 Налогового кодекса, в связи с чем, исчисление и представление налоговой отчетности по такому доходу, не производится в специальном налоговом режиме на основе упрощенной декларации. Необходимо отметить, что в соответствии с пунктом 3 статьи 330 Налогового кодекса имущественный доход не является доходом индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой.
Так, в соответствии с подпунктом 7) пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации механических транспортных средств и (или) прицепов, подлежащих государственной регистрации в Республике Казахстан, находящихся на праве собственности менее года. Согласно пункту 2 статьи 331 Налогового кодекса доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпунктах 1) – 7) пункта 1 настоящей статьи, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения.
Учитывая вышеизложенное, доходом от прироста стоимости при реализации физическим лицом механических транспортных средств и (или) прицепов, подлежащих государственной регистрации в Республике Казахстан, находящихся на праве собственности менее года, признается положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и стоимостью приобретения, следовательно, у такого физического лица возникают обязательства по представлению декларацию по ИПН (форма 240.00) и уплате индивидуального подоходного налога, исчисленного по ставке 10%.
государственных доходов
Министерства финансов РК Алтынбаев А. С.
