Вопрос:
АО и ТОО заключили договор имущественного найма. В ИС ЭСФ реализован новый функционал по работе с АВР в электронном виде с применением на добровольной основе.
У компании имеется подписанный ЭЦП АВР, где проставлены несколько дат:
Стр. 3 «Дата выполнения работ (оказания услуг)» - 31.01.2019г.;
Стр. 27 «Дата подписания ЭЦП» исполнителем – 08.02.2019г.;
Стр. 31 «Дата подписания ЭЦП» заказчиком – 14.02.2019г.;
Стр.32.2 «Дата принятия статуса» - 14.02.2019г.
Какая дата из вышеуказанных является датой совершения оборота?
Ответ:
Здравствуйте Катенова Айгуль!
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 5) пункта 21 Правил выписки счет-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур, утвержденного Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23 февраля 2018 года № 270 (далее - Правила), в разделе А «Общий раздел» в строке 3 «Дата совершения оборота» указывается дата совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг, определенная в соответствии со статьей 379 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) (строка подлежит заполнению). При этом дата совершения оборота по реализации в исправленном счете-фактуре определяется по дате совершения оборота, указанной в счете-фактуре, который аннулируется, но с возможностью корректировки в прошлых периодах от даты выписки исправленного ЭСФ в пределах срока исковой давности. Дата совершения оборота по реализации по дополнительному счету-фактуре определяется по дате наступления случаев, предусмотренных статьей 383 Налогового кодекса. Согласно пункту 3 статьи 379 Налогового кодекса, датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг, за исключением случаев, установленных в пунктах 4, 5, 6 и 13 данной статьи. При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в: акте выполненных работ, оказанных услуг; документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг. В соответствии с пунктом 15 статьи 379 Налогового кодекса, если в документах, определенных пунктами 3, 5 и 13 данной статьи, указано несколько дат, то датой подписания документа является наиболее поздняя из указанных дат. На основании вышеизложенного, дата совершения оборота определяется как наиболее поздняя из указанных дат подписания в акте выполненных работ, оказанных услуг. В приведенном примере наиболее поздняя дата является 14 февраля 2019 года, соответственно такая дата является датой совершения оборота.
