Вопрос:
Физическое лицо за счет пенсионных средств из ЕНПФ оплатило стоматологические услуги (имплантация зубов). Данные услуги относятся к медицинским и позволяют применение налогового вычета.
Какие документы необходимы для применения налогового вычета на медицину к доходу, полученному из ЕНПФ в виде единовременной пенсионной выплаты?Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 2-1) статьи 1 Закона Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» единовременная пенсионная выплата - сумма пенсионных накоплений, сформированных за счет обязательных профессиональных пенсионных взносов, изымаемая вкладчиком (получателем) из единого накопительного пенсионного фонда в целях оплаты лечения, в порядке, установленном данным Законом. Согласно пункту 1 статьи 351-1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в редакции статьи 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Закон о введении) при единовременной пенсионной выплате в соответствии с законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении налоговый агент производит исчисление индивидуального подоходного налога при переводе единым накопительным пенсионным фондом на банковский счет получателя и (или) уполномоченного оператора. Индивидуальный подоходный налог исчисляется путем применения ставок, установленных статьей 320 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении, к сумме единовременной пенсионной выплаты.
Таким образом, при получении физическим лицом дохода в виде единовременной пенсионной выплаты предусмотрено исполнение налогового обязательства в виде уплаты индивидуального подоходного налога с такого вида дохода.
В соответствии с подпунктом 4) статьи 342 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении физическое лицо имеет право на применение налоговых вычетов на медицину.
Согласно пункту 3 статьи 348 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении налоговый вычет на медицину применяется в размере не более 94-кратного размера месячного расчетного показателя, определенного за календарный год. При этом общая сумма налогового вычета на медицину и корректировки дохода для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги (кроме косметологических) и (или) расходов работодателя на уплату в пользу работника страховых премий по договорам добровольного страхования на случай болезни в соответствии с подпунктом 18) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в совокупности за календарный год не должна превышать 94-кратный размер месячного расчетного показателя за календарный год.
Пунктом 4 статьи 348 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении установлено, что подтверждающими документами для применения налогового вычета на медицину являются: 1) договор на оказание платных медицинских услуг с выделением стоимости медицинских услуг - в случае его заключения в письменной форме; 2) выписка, содержащая информацию о стоимости медицинских услуг; 3) документ, подтверждающий факт оплаты медицинских услуг. Пунктом 5 статьей 348 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении предусмотрено, что налоговые вычеты по расходам на оплату медицинских услуг применяются в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя дата получения медицинских услуг или дата оплаты медицинских услуг.
На основании изложенного, физическое лицо вправе применить налоговый вычет на медицину к доходу, полученному из Единого накопительного пенсионного фонда в виде единовременной пенсионной выплаты, при наличии вышеуказанных подтверждающих документов.
государственных доходов
Министерства финансов РК Жаналинов А.Е.
https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/761431
