Вопрос:
Относятся ли к медицинским услугам сдача анализов в лабораториях, диагностические процедуры и консультации медицинских специалистов?
Какие документы необходимы для применения налогового вычета на медицину?
Можно ли применить налоговый вычет на медицину по расходам на медицинские услуги, уплаченным за ребенка?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.
По первому вопросу
В соответствии с постановлением Правительства Республики Казахстан от 17 февраля 2017 года №71 «О некоторых вопросах министерств здравоохранения и национальной экономики Республики Казахстан» формирование и реализация государственной политики, осуществление межотраслевой координации и государственное управление в области охраны здоровья граждан Республики Казахстан, медицинской и фармацевтической науки, медицинского и фармацевтического образования, санитарно-эпидемиологического благополучия населения, обращения лекарственных средств и медицинских изделий, контроля качества оказания медицинских услуг (помощи) относится к компетенции Министерства здравоохранения Республики Казахстан. В связи с чем, по вопросам, касающимся перечня медицинских услуг, необходимо обратиться в указанное министерство.
По второму и третьему вопросам
В соответствии с подпунктом 4) пункта 1 статьи 342 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в редакции статьи 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее – Закон о введении) установлено, что физическое лицо имеет право на применение налоговых вычетов, в том числе налоговый вычет на медицину. При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 348 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении налоговый вычет на медицину применяется по расходам на оплату медицинских услуг (кроме косметологических).
Согласно части первой пункта 2 статьи 348 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении налоговый вычет на медицину применяет физическое лицо-резидент Республики Казахстан по расходам на медицину, произведенным в свою пользу. Пунктом 3 статьи 348 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении установлено, что налоговый вычет на медицину применяется в размере не более 94-кратного размера месячного расчетного показателя (далее – МРП), определенного за календарный год.
При этом общая сумма налогового вычета на медицину и корректировки дохода для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги (кроме косметологических) и (или) расходов работодателя на уплату в пользу работника страховых премий по договорам добровольного страхования на случай болезни в соответствии с подпунктом 18) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в совокупности за календарный год не должна превышать 94 МРП за календарный год.
В соответствии с пунктом 4 статьи 348 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении подтверждающими документами для применения налогового вычета на медицину являются: 1) договор на оказание платных медицинских услуг с выделением стоимости медицинских услуг - в случае его заключения в письменной форме; 2) выписка, содержащая информацию о стоимости медицинских услуг; 3) документ, подтверждающий факт оплаты медицинских услуг.
В соответствии с подпунктом 181) пункта 1 статьи 1 Кодекс Республики Казахстан «О здоровье народа и системе здравоохранения» (далее - Кодекс о здоровье) медицинские услуги - действия субъектов здравоохранения, имеющие профилактическую, диагностическую, лечебную, реабилитационную и паллиативную направленность по отношению к конкретному человеку. При этом пунктом 2 статьи 63 Кодекса о здоровье субъектами здравоохранения являются организации здравоохранения, а также физические лица, занимающиеся частной медицинской практикой и фармацевтической деятельностью.
В связи с изложенным, при определении доходов, подлежащих обложению индивидуальным подоходным налогом самостоятельно (при представлении ФНО 240.00), физическое лицо вправе применить вычет на сумму расходов на медицинские услуги в размере, не превышающем 94 МРП, при наличии подтверждающих документов - договор на оказание платных медицинских услуг с выделением стоимости медицинских услуг - в случае его заключения в письменной форме, выписка, содержащая информацию о стоимости медицинских услуг и документ, подтверждающий факт оплаты медицинских услуг.
Вместе с тем, применение налоговых вычетов на медицину предусмотрено по расходам, понесенным в свою пользу, соответственно, вычет на медицину по расходам на медицинские услуги в отношении ребенка не применим.
государственных доходов
Министерства финансов РК Алтынбаев А. С.
https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/727933
