Ответ Председателя КГД МФ РК от 13.01.2023 года на вопрос от 05.01.2023 года № 762924

Физическое лицо получило по договору дарения земельный участок с целевым назначением товарное сельское хозяйство.

Какие налоговые обязательства возникают при реализации части земельного участка государству на государственные нужды по цене выше оценочной?

Какие налоговые обязательства возникают при реализации остальной части земельного участка иным лицам?

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. 

В обращении отсутствуют правоустанавливающие документы (договора купли-продаж, правовые акты исполнительных органов, договор дарения, о разделе земельного участка и иные документы) подтверждающие наступление юридических фактов на основании которых возникают, изменяются или прекращаются права на земельный участок , что является существенным для дачи полного ответа, в этой связи  в рассматриваемом случае возможно предоставление разъяснений общих положений налогового законодательства.

Относительно вопроса по налоговым обязательствам в случае реализации части  земельного участка государству на государственные нужды сообщаем, что согласно подпункту 17) пункта 2 статьи 319 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в редакции статьи 33 Закона «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее – Закон о введении) прирост стоимости имущества, выкупленного для государственных нужд в соответствии с законодательством Республики Казахстан не рассматривается в качестве дохода физического лица. следовательно, по такому земельному участку налоговые обязательства по представлению декларации и уплате индивидуального подоходного налога отсутствуют.

Относительно вопроса по налоговым обязательством в случае продажи остальной части земельного участка иным лицам сообщаем, что  согласно пункту 2 статьи 118 Гражданского Кодекса Республики Казахстан права (обременения прав) на недвижимое имущество возникают, изменяются и прекращаются с момента государственной регистрации, если иное не установлено данным Кодексом и Законом Республики Казахстан «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество». Если в регистрации не будет отказано, моментом государственной регистрации признается момент подачи заявления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 154 Земельного кодекса Республики Казахстан от 20.06.2003 г. №442-II, учет земельных участков и находящегося на них недвижимого имущества является необходимым условием, обеспечивающим государственную регистрацию прав собственности (обременении прав) и других прав на недвижимое имущество.

При учете земельных участков, фиксации подлежат следующие данные:

имя собственника или пользователя земельного участка; площадь земельного участка; форма собственности на земельный участок; целевое назначение земельного участка; ограничения в использовании и обременения земельного участка; делимость или неделимость земельного участка; кадастровый номер земельного участка.

В свою очередь, земельный участок может быть делимым и неделимым. Делимым является земельный участок, который без изменения своего целевого назначения и без нарушения противопожарных, санитарных, экологических, строительных и иных обязательных норм и правил может быть разделен на части, каждая из которых после раздела образует самостоятельный земельный участок, в противном случае он является неделимым (пункт 1 статьи 51 Земельного кодекса Республики Казахстан).

При делении земельного участка на несколько частей или слиянии нескольких земельных участков в один старые номера аннулируются и присваиваются новые кадастровые номера (п.40 Глав 2 Приказ Министра национальной экономики Республики Казахстан от 23 декабря 2014 года № 160 «Об утверждении Правил ведения государственного земельного кадастра в Республике Казахстан»).

https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/762924