Вопрос:
Физическое лицо получило в дар земельный участок с целевым назначением «под индивидуальное жилищное строительство» в августе 2021 года.
Как определить оценочную стоимость земельного участка в данном случае?
Какие обязательства возникают при реализации земельного участка, полученного в дар и находящегося в собственности менее года?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.
Граждане Республики Казахстан вправе распоряжаться имуществом, находящимся во владении на праве собственности по своему усмотрению, способами, не противоречащими действующему законодательству Республики Казахстан. Вместе с тем, в соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 331 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в редакции, изложенной статьей 33 Закона «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее – Закон о введении), доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом возникает при реализации земельных участков и (или) земельных долей, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации является индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, садоводство, под гараж, на котором не расположены объекты, указанные в подпункте 1) данного пункта, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности.
Согласно пункту 2 статьи 331 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпунктах 1) - 7) пункта 1 данной статьи, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения. Положения данного пункта не распространяются на доход от прироста стоимости при реализации безвозмездно полученного имущества, который определяется в соответствии с пунктами 5, 6 и 7 данной статьи.
При этом согласно подпункту 1) пункта 7 статьи 331 Налогового кодекса, изложенной в редакции статьи 33 Закона о введении, в случае, указанном в пункте 6 данной статьи, при отсутствии рыночной стоимости, определенной на дату возникновения права собственности на реализованное имущество, указанное в подпунктах 1) – 7) пункта 1 данной статьи, либо при несоблюдении срока определения рыночной стоимости, установленного пунктом 6 данной статьи, а также в других случаях отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества, не указанных в пункте 6 данной статьи, доходом от прироста стоимости является по имуществу, указанному в подпунктах 2), 3) и 4) пункта 1 данной статьи, – положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и кадастровой (оценочной) стоимостью земельного участка.
При этом кадастровой (оценочной) стоимостью является стоимость, определенная Государственной корпорацией "Правительство для граждан", ведущей государственный земельный кадастр, на одну из наиболее поздних дат: дату возникновения права собственности на земельный участок; последнюю дату, предшествующую дате возникновения права собственности на земельный участок.
На основании изложенного, при возникновении прироста стоимости при реализации земельного участка, приобретенной согласно договору дарения, находящегося на праве собственности менее года возникает имущественный доход.
При этом, в Вашем случае правовые основания для применения рыночной стоимости отсутствуют, доходом от прироста стоимости при реализации земельного участка с целевым назначением «под индивидуальное жилищное строительство», полученного в дар и находящегося на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации данного земельного участка и кадастровой (оценочной) стоимостью является стоимость, определенная Государственной корпорацией «Правительство для граждан», ведущей государственный земельный кадастр, на одну из наиболее поздних дат: дату возникновения права собственности на земельный участок; последнюю дату, предшествующую дате возникновения права собственности на земельный участок.
Обращаем внимание, что в случае получения имущественного дохода в виде дохода от прироста стоимости возникают обязательства по представлению декларации по ИПН (форма 240.00) и уплате ИПН, исчисленного по ставке 10%.
государственных доходов
Министерства финансов РК Алтынбаев А. С.
