Вопрос:
Государственный служащий приобрел квартиру в кредит через АО «ЖСБ». Планирует сдать данную квартиру физлицу.
Вправе ли госслужащий сдавать в аренду квартиру, приобретенную через АО «ЖСБ»?
Какие возникают налоговые обязательства?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.
Согласно пункту 3 статьи 13 Закона Республики Казахстан от 18 ноября 2015 года № 410-V «О противодействии коррупции» предусмотрено, что лица, занимающие ответственную государственную должность, уполномоченные на выполнение государственных функций (за исключением депутатов маслихатов, осуществляющих свою деятельность не на постоянной или освобожденной основе), приравненные к лицам, уполномоченным на выполнение государственных функций (за исключением кандидатов в Президенты Республики Казахстан, депутаты Парламента Республики Казахстан или маслихатов, акимы городов районного значения, поселков, сел, сельских округов, а также в члены выборных органов местного самоуправления, лиц, осуществляющих деятельность в субъектах квазигосударственного сектора) (далее - гос.служащий) вправе сдавать в имущественный наем (аренду) жилище, принадлежащее им на праве собственности, и получать доход от такой сдачи.
Таким образом, считаем, что Вы как гос.служащий вправе сдавать в аренду квартиру, принадлежащую Вам на праве собственности, в том числе приобретенную через АО «ЖСБ».
К имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относится также доход, полученный физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества лицам, не являющимся налоговыми агентами (подпункт 4) пункта 1 статьи 330 Налогового кодекса).
Сумма индивидуального подоходного налога с доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, исчисляется путем применения ставки, установленной статьей 320 Налогового кодекса, к сумме соответствующего вида облагаемого дохода физического лица (статья 358 Налогового кодекса). Декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется физическими лицами, получившими имущественный доход (подпункт 3) пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса).
Так, при заполнении годовой декларации по форме 230.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и имуществу» государственный служащий отражает имущественный доход в строках 230.02.003 - «Доходы, подлежащие налогообложению физическим лицом самостоятельно, в т.ч.» и 230.02.003 I - «Имущественный доход (доход от прироста стоимости при реализации имущества и (или) доход, полученный от сдачи в аренду имущества лицам, не являющимся налоговыми агентами)», сумму исчисленного ИПН необходимо отразить в строке 230.02.005 и 230.02.005 I «Сумма исчисленного налога по имущественному и прочим доходам» (Правила составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и имуществу (форма 230.00)», утвержденных приказом Первого заместителя Премьер-Министра финансов Республики от 20 января 2020 года No39).
На основании вышеизложенного, при сдаче государственным служащим квартиры в аренду другому физическому лицу возникают имущественный доход, подлежащий отражению в декларации по ИПН и имуществу (форма 230.00), представляемой ежегодно не позднее 31 марта, следующего за отчетным налоговым периодом, и обязательство по уплате ИПН, исчисленного по ставке 10%, по месту жительства.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.