Вопрос:
Какие налоговые обязательства возникают у ИП и ТОО при реализации криптовалюты?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 3 статьи 33-1 Закона Республики Казахстан «Об информатизации» (далее – Закон) выпуск и оборот необеспеченных цифровых активов на территории Республики Казахстан (далее – РК) запрещается, за исключением случаев, предусмотренных законами Республики.
Однако, на сегодняшний день на территории РК официально функционирующие крипто-биржи отсутствуют (крипто биржа Binance, получившая лицензию Международного финансового центра «Астана» (МФЦА) все еще проходит этапы регистрации, и на данный момент не функционирует в полном объеме). В этой связи, криптовалюта зачастую обменивается на зарубежных крипто-биржевых площадках, тем самым, оборот крипто-валюты происходит за пределами РК.
Согласно статье 32 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) объектом налогообложения и (или) объектом, связанным с налогообложением, являются имущество и действия, с наличием и (или) на основании которых у налогоплательщика возникает налоговое обязательство. Согласно положениям статей 319, 321 Налогового кодекса, в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе полученные от налогового агента или из источников за пределами Республики Казахстан.
При этом положения статьи 320 Налогового кодекса указывают, что доходы налогоплательщика, за исключением доходов, указанных в пункте 2 статьи 320 Налогового кодекса, облагаются налогом по ставке 10 процентов. Если, лицо совершает действия на зарубежной крипто-бирже, то возникает обязательство уплаты подоходного налога в соответствии с положением пункта 1 статьи 332 Налогового кодекса, где доходом является стоимость реализации имущества. Вместе с тем, согласно положениям статьи 317 Налогового кодекса, лицом самостоятельно производится исчисление и уплата индивидуального подоходного налога (ИПН).
Согласно положениям Параграфа 2, статьи 334, 337, 338, описание доходов, а также согласно положениям статьи 356, 357, и 358 указывающие на общие положения, определение, исчисление ИПН производится самостоятельно, в зависимости от применяемого режима налогообложения. Представление налоговых форм производятся в порядке и сроки, установленных параграфом 2 главы 36, главами 39 и 40 Налогового кодекса.
Таким образом, если физическое лицо совершает действия на зарубежной крипто-бирже, то возникает обязательство уплаты подоходного налога от всей суммы реализации имущества.
В части вопроса об определении объекта налогообложения, необходимо руководствоваться вышеуказанными положениями Налогового кодекса в зависимости от категории физического лица (ФЛ, ИП), если ИП, то от применяемого режима налогообложения, например, общеустановленный режим, специальный налоговый режим.
В случае тех же действий юридическим лицом, то возникает обязательство уплаты подоходного налога в соответствии с положениями, указанными в статье 228 Налогового кодекса.
Кроме того, сообщаем, что согласно статье 36 Налогового кодекса исполнение налогового обязательства осуществляется налогоплательщиком самостоятельно, если иное не установлено настоящим Кодексом. Вместе с тем, в пункте 3 статьи 190 Налогового кодекса отражено что, если иное не установлено пунктом 4 данной статьи, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. В соответствии с подпунктом 8) пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса в совокупный годовой доход включается все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость и акциза.
государственных доходов
Министерства финансов РК Жаналинов А.Е.
https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/758662
