Вопрос:
Какие налоговые вычеты предусмотрены при исчислении ИПН с доходов физических лиц?
Какие документы необходимы в данном случае?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 316 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», действующей в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения в виде облагаемого дохода физического лица у источника выплаты и при самостоятельном налогообложении.
При этом следует отметить, что действующим налоговым законодательством не предусмотрено освобождение от уплаты индивидуального подоходного налога с фонда оплаты труда определенной категории населения. Вместе с тем, при определении дохода работника, подлежащего налогообложению у источника выплаты, сумма доходов работника, подлежащих налогообложению, начисленных за налоговый период, подлежит уменьшению на сумму корректировок, предусмотренных пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении, и на сумму налоговых вычетов, указанных в статье 342 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении.
В соответствии с пунктом 1 статьи 342 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:
1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов - в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении; 1-1) налоговый вычет по взносам на обязательное социальное медицинское страхование - в размере, установленном законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном медицинском страховании;
2) налоговый вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования;
3) стандартные налоговые вычеты;
4) прочие налоговые вычеты, которые включают в себя: налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам; налоговый вычет на медицину; налоговый вычет по вознаграждениям.
При этом в соответствии с положениями статьи 346 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении: участники Великой Отечественной войны, лицо приравненное по льготам к участникам Великой Отечественной войны, и ветераны боевых действий на территории других государств; лица, награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны; лицо, проработавшее (прослужившее) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны; инвалид І, II или III групп; ребенок-инвалид; один из родителей, опекунов, попечителей ребенка-инвалида, - за каждого такого ребенка-инвалида до достижения им восемнадцатилетнего возраста; один из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства», - за каждое такое лицо в течение его жизни; один из усыновителей (удочерителей), - за каждое такое лицо до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком восемнадцатилетнего возраста; один из приемных родителей, принявших детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью, - за каждое такое лицо на период срока действия договора о передаче детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью вправе применить стандартный налоговый вычет в виде 882-кратного размера МРП за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения вычета относится к вышеуказанной категории лиц.
Согласно пункту 1 статьи 343 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, налоговые вычеты, за исключением налогового вычета в виде обязательных пенсионных взносов и налогового вычета по пенсионным выплатам, указанного в пункте 1 статьи 345 Налогового кодекса, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании: 1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов; 2) копий подтверждающих документов.
Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса. При этом в целях применения налоговых вычетов виды подтверждающих документов различны в зависимости от основания для применения таких вычетов.
государственных доходов
Министерства финансов РК Алтынбаев А. С.
https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/739077
