Вопрос:
Гражданин РК является учредителем юридического лица на территории РФ.
Какие налоговые обязательства у физлица возникают при получении дивидендов из источников за пределами РК?
Ответ:
В соответствии со статьей 36 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) исполнение налогового обязательства осуществляется налогоплательщиком (налоговым агентом) самостоятельно: исчисляет и уплачивает суммы налогов и платежей, составляет и представляет налоговую отчетность (далее – ФНО), и совершает иные действия во исполнение налогового обязательства. В годовой доход физического лица (далее – ФЛ) включаются все виды его доходов, в том числе другие доходы, не указанные в подпунктах 1) – 16) данной статьи, полученные от налогового агента или из источников за пределами Республики Казахстан (подпункт 17) статьи 321 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении).
Так, сумма индивидуального подоходного налога (далее-ИПН) с доходов, подлежащих налогообложению ФЛ самостоятельно, исчисляется путем применения ставки, установленной статьей 320 Налогового кодекса, к сумме соответствующего вида облагаемого дохода ФЛ (пункт 2 статьи 358 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении).
Доходы налогоплательщика, за исключением доходов, указанных в пункте 2 данной статьи, облагаются ИПН по ставке 10 процентов (пункт 1 статьи 320 Налогового кодекса). В свою очередь отмечаем, что декларацию по ИПН представляют ФЛ, получившие доходы из источников за пределами РК (подпункт 4) пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении). Если иное не установлено данной статьей, декларация по ИПН представляется в орган государственных доходов (далее – ОГД) по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, за исключением случаев, предусмотренных Конституционным законом РК «О выборах в Республике Казахстан», Уголовно-исполнительным кодексом РК и законом РК «О противодействии коррупции» (пункт 1 статьи 364 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении).
Таким образом, у гражданина РК, получившего доходы, в том числе доходы в виде дивидендов и иных доходов как учредителя, из источников за пределами РК в соответствующем календарном году, возникают обязательства по предоставлению в ОГД по месту жительства декларацию по ИПН (форма 240.00) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным календарным годом, в котором был получен такой доход, и самостоятельной уплате ИПН по ставке 10% не позднее 10 календарных дней после срока, установленного для сдачи ФНО 240.00.
Вместе с тем, обращаем внимание, что суммы уплаченных за пределами РК налогов на доходы или иного иностранного налога, аналогичного ИПН (далее – иностранный подоходный налог), с доходов, полученных физическим лицом-резидентом из источников за пределами РК, подлежат зачету в счет уплаты ИПН в РК порядке, определенном статьей 303 Налогового кодекса, в пределах ставки ИПН, при наличии документа, подтверждающего уплату такого иностранного подоходного налога (пункт 1 статьи 359 Налогового кодекса).
Министр финансов РК Жамаубаев Е.К.
