Каким образом расходы на строительство относятся на вычеты по КПН?

Ответ Председателя КГД МФ РК от 14.11.2022 года на вопрос от 09.10.2022 года № 756805

Вопрос:

ТОО заключило договор с ИП на выполнение строительных работ. По завершению работ ИП выписал АВР и счет-фактуру в бумажном виде.

Каким образом расходы на строительство относятся на вычеты по КПН?

Можно ли на основании АВР без ЭСФ отнести данные расходы на вычеты по КПН?
Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 242 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных настоящей статьей и статьями 243-263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом. Положения указанного пункта применяются к расходам налогоплательщика, понесенным как в Республике Казахстан, так и за ее пределами.

Затраты налогоплательщика на строительство, приобретение фиксированных активов и другие затраты капитального характера относятся на вычеты в соответствии со статьями 265-276 Налогового кодекса.

Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 266 Налогового кодекса если иное не предусмотрено указанной статьей, к фиксированным активам относятся основные средства, инвестиции в недвижимость, нематериальные и биологические активы, учтенные при поступлении в бухгалтерском учете налогоплательщика в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и предназначенные для использования в деятельности, направленной на получение дохода в отчетном и (или) будущих периодах, за исключением активов, указанных в подпункте 2) указанного пункта.

Пунктом 1 статьи 271 Налогового кодекса предусмотрено, что стоимость фиксированных активов относится на вычеты посредством исчисления амортизационных отчислений в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом.

На основании вышеизложенного, в целях исчисления корпоративного подоходного налога затраты налогоплательщика на строительство, приобретение фиксированных активов и другие затраты капитального характера относятся на вычеты посредством исчисления амортизационных отчислений в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом. Вместе с тем вопрос относительно правомерности выписки акта выполненных работ при выполнении строительно-монтажных работ относится к компетенции Департамента методологии бухгалтерского учета, аудита и оценки Министерства финансов РК.

Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК                                                            Жаналинов А.Е.

https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/756805