Вопрос:
В январе 2019 года компанией был приобретен транспорт для собственных нужд. При этом, по коду ТНВЭД, техника включена в перечень, по которому НДС оплачивается методом зачета.
1. Предоставляется ли заявление "Обязательство по отражению в декларации по НДС суммы налога на добавленную стоимость, подлежащий оплате методом зачета по импортируемым товарам, и об их целевом использовании"?
2. Какими нормами законодательства регулируется порядок документооборота про поставке товаров методом зачета?
3. В каком периоде, в каких строках и в каком приложении формы 300.00 нужно отразить "импорт товаров методом зачета"?
Ответ:
Здравствуйте Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.
Порядок уплаты НДС методом зачета по товарам, импортируемым на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС, определен статьей 427 Налогового кодекса. Для применения уплаты НДС методом зачета по импорту товаров с 1 января 2018 года отменено представление копии свидетельства о постановке на регистрационный учет по НДС и формы Обязательства по отражению суммы НДС в декларации по НДС (ф. 300.00). При этом, согласно пункту 30 Главы 6 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00)», утвержденного приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12 февраля 2018 года № 166 (далее – Правила), форма 300.04 – «Импорт товаров, НДС по которым уплачивается методом зачета» предназначена для детального отражения информации по импорту товаров (в том числе из государств-членов Евразийского экономического союза), осуществленному в течение налогового периода, по которым НДС уплачивается методом зачета, предусмотренным статьями 427 и 428 Налогового кодекса. Пунктом 31 Главы 6 Правил предусмотрено, что приложение 300.04 подлежит заполнению, если в разделе «Общая информация о плательщике НДС» формы 300.00 в строке 11 «Представленные приложения» отмечена ячейка «04». В соответствии с подпунктом 1) пункта 32 Главы 6 Правил в разделе «Начисление НДС по импорту товаров, уплачиваемого методом зачета» в строке 300.04.001 А указывается сумма облагаемого импорта, НДС по которому уплачивается методом зачета. Данная строка включает в себя строки 300.04.001 I А, 300.04.001 II А, 300.04.001 III А, 300.04.001 IV А, 300.04.001 V А, 300.04.001 VI А, 300.04.001 VII А, 300.04.001 VIII А, 300.04.001 IХ А и 300.04.001 Х А.
Согласно подпункту 12) пункта 32 Главы 6 Правил в строке 300.04.001 В указывается сумма НДС по импорту товаров, уплачиваемого методом зачета. Данная строка включает в себя строки 300.04.001 I В, 300.04.001 II В, 300.04.001 III В, 300.04.001 IV В, 300.04.001 V В, 300.04.001 VI В, 300.04.001 VII В, 300.04.001 VIII В, 300.04.001 IХ В и 300.04.001 Х В; Сумма строки 300.04.001 А переносится в строку 300.00.029 А. Сумма строки 300.04.001 В переносится в строки 300.00.011 и 300.00.029 В. Согласно подпункту 18) пункта 15 Главы 2 Правил в Разделе «Начисление НДС» в строке 300.00.011 указывается сумма НДС, начисленного по импортируемым товарам в течение налогового периода и уплаченного методом зачета в соответствии со статьями 427 и 428 Налогового кодекса, за исключением сумм НДС, указанных в строке 300.00.010. В данную строку переносится сумма, отраженная в строке 300.04.001 В. Подпунктом 39) пункта 16 Главы 2 Правил предусмотрено, что в Разделе «Сумма НДС, относимого в зачет» в строке 300.00.029 А указывается стоимость импортируемых товаров, по которым НДС уплачен методом зачета, в соответствии со статьями 427 и 428 Налогового кодекса, за исключением стоимости импортируемых товаров, указанных в строке 300.00.020 А. В данную строку переносится сумма, указанная в строке 300.04.001 А. В соответствии с подпунктом 40) пункта 16 Главы 2 Правил в строке 300.00.029 В указывается сумма НДС по импортируемым товарам, по которым налог уплачен методом зачета, в соответствии со статьями 427 и 428 Налогового кодекса, за исключением НДС по импортируемым товарам, указанного в строке 300.00.020 В. В данную строку переносится сумма, указанная в строке 300.04.001 В.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
