Вопрос:
Каков порядок перехода на СНР розничного налога?
Необходимо ли снять ТОО с учета по НДС при переходе на СНР розничного налога?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 696-1 Налогового кодекса специальный налоговый режим розничного налога вправе применять налогоплательщики при условии, если они: 1) признаются субъектами малого и среднего предпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан; 2) осуществляют один или несколько видов деятельности, определенных Правительством Республики Казахстан для целей применения данного режима. Постановление Правительства РК «Об определении Перечня видов деятельности для целей применения специального налогового режима розничного налога», разработанное Министерство национальной экономики РК, принято 2 февраля 2021 года за № 30.
В случае если один из видов деятельности не входит в перечень видов деятельности, определенных постановлением Правительства Республики Казахстан, то ТОО не вправе применять специальный налоговый режим розничного налога.
Относительно перехода на специальный налоговый режим розничного налога
Согласно подпункту 6) пункта 2 статьи 679 Налогового кодекса налогоплательщик, за исключением вновь образованного, вправе при соответствии условиям применения перейти на СНР розничного налога – с общеустановленного порядка налогообложения или иного специального налогового режима.
Для перехода на СНР розничного налога налогоплательщик, подает уведомление о применяемом режиме налогообложения, в налоговый орган по месту нахождения (на бумажном носителе или в электронной форме, в том числе посредством веб-портала «электронное правительство»). В соответствии с пунктом 8 статьи 679 Налогового кодекса переход на специальный налоговый режим производится с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором представлено уведомление о применяемом режиме налогообложения.
Таким образом, применение СНР розничного налога возможно с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором представлено уведомление о применении СНР розничного налога.
Пунктом 3 статьи 696-1 Налогового кодекса исчисление корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, при применении СНР розничного налога производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 процентов.
Согласно пункта 2 статьи 696-2 Налогового кодекса декларация для налогоплательщиков, применяющих СНР розничного налога, представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, форма налоговой отчетности 913.00. Налоговым периодом для применения СНР розничного налога является календарный квартал.
Также, в случае осуществления деятельности с привлечением труда наемных работников, предоставления ФНО 200.00 обязательна.
Относительно субъектов предпринимательства
В соответствии со статьей 24 Предпринимательского кодекса РК в зависимости от среднегодовой численности работников и среднегодового дохода субъекты предпринимательства относятся к следующим категориям: Субъектами малого предпринимательства являются индивидуальные предприниматели без образования юридического лица и юридические лица, осуществляющие предпринимательство, со среднегодовой численностью работников не более ста человек и среднегодовым доходом не свыше трехсоттысячекратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.
Субъектами среднего предпринимательства являются индивидуальные предприниматели и юридические лица, осуществляющие предпринимательство, не относящиеся к субъектам малого и крупного предпринимательства в соответствии с пунктами 3 и 6 данной статьи. Субъектами крупного предпринимательства являются индивидуальные предприниматели и юридические лица, осуществляющие предпринимательство и отвечающие одному или двум из следующих критериев: среднегодовая численность работников более двухсот пятидесяти человек и (или) среднегодовой доход свыше трехмиллионнократного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.
Относительно НДС
В соответствии с пунктом 4 статьи 82 Налогового кодекса с 01.01.2022 года минимум оборота составляет 20 000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. Также в минимум оборота не включаются обороты налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим розничного налога.
В соответствии с пунктом 1 статьи 85 Налогового кодекса, плательщики НДС для снятия с регистрационного учета по НДС в связи с переходом на СНР розничного налога не позднее пяти рабочих дней до начала применения такого специального налогового режима представляют налоговое заявление, указанное в данном пункте, без соблюдения условий, установленных частью первой данного пункта. К налоговому заявлению прилагается ликвидационная декларация по налогу на добавленную стоимость.
Учитывая вышеизложенное, при превышении минимум оборота по НДС свыше 20 000 МРП постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость НП, применяющими СНР розничного налога не обязательна.
государственных доходов
Министерства финансов РК Алтынбаев А. С.
