Вопрос:
Каков порядок таможенного оформления электронных сигарет, ввозимых на территорию РК из третьих стран?
Какие налоговые обязательства возникают при импорте и реализации электронных сигарет (вейпы)?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.
Согласно единой ТН ВЭД ЕАЭС, утвержденной Решением Совета ЕЭК от 14.09.2022 года №80 «одноразовые электронные сигареты (вейпы): - содержащие никотин классифицируются в товарной подсубпозиции 2404 12 000 0 ТН ВЭД ЕАЭС с ввозной таможенной пошлиной 5% от таможенной стоимости; - содержащие заменители табака классифицируются в товарной подсубпозиции 2404 19 000 1 ТН ВЭД ЕАЭС с ввозной таможенной пошлиной 20% от таможенной стоимости; - прочие, содержащие заменители никотина классифицируются в товарной подсубпозиции 2404 19 000 9 ТН ВЭД ЕАЭС с ввозной таможенной пошлиной 5 % от таможенной стоимости.
Вместе с тем сообщаем, что «никотиносодержащие жидкости для использования в электронных сигаретах» классифицируются в товарной подсубпозиции 2404 12 000 0 ТН ВЭД ЕАЭС с ввозной таможенной пошлиной 5% от таможенной стоимости. Согласно пункту 4 статьи 462 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), товары по код ТН ВЭД 2404 является подакцизным товаром и облагается акцизами по ставке 53 тенге/миллилитр жидкости с 1 января 2023 года (строка 22 пункта 4 статьи 463 Налогового кодекса).
Порядок ввоза электронных сигарет (вейпы), таможенное оформление регулируется таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенного законодательство Республики Казахстан.
К документам, подтверждающим сведения, заявленные в таможенной декларации, относятся:
1) документы, подтверждающие совершение сделки с товарами, а в случае отсутствия такой сделки – иные документы, подтверждающие право владения, пользования и (или) распоряжения товарами, а также иные коммерческие документы, имеющиеся в распоряжении декларанта;
2) транспортные (перевозочные) документы;
3) документы, подтверждающие полномочия лица, подающего таможенную декларацию;
4) документы, подтверждающие соблюдение запретов и ограничений, мер защиты внутреннего рынка;
5) документы о происхождении товаров;
6) документы, подтверждающие характеристики товаров, использованные при их классификации в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности, предварительное решение о классификации товаров, при его наличии, а в случае таможенного декларирования товаров (компонентов товаров), перемещаемых через таможенную границу Евразийского экономического союза в несобранном или разобранном виде, в том числе в некомплектном или незавершенном виде, в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита – принятое таможенным органом любого государства – члена Евразийского экономического союза в отношении таких товаров предварительное решение о классификации товаров либо решение о классификации товаров, перемещаемых через таможенную границу Евразийского экономического союза в несобранном или разобранном виде, в том числе в некомплектном или незавершенном виде;
7) документы, подтверждающие уплату таможенных платежей, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин и (или) обеспечение исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин;
8) документы, подтверждающие соблюдение целей и условий предоставления льгот по уплате таможенных платежей, налогов;
9) документы, подтверждающие изменение срока уплаты таможенных пошлин, налогов;
10) документы, подтверждающие заявленную таможенную стоимость товаров, в том числе ее величину и метод определения таможенной стоимости товаров;
11) документ о регистрации и национальной принадлежности транспортного средства международной перевозки – в случае перевозки товаров автомобильным транспортом при их помещении под таможенную процедуру таможенного транзита;
12) документы, подтверждающие условия помещения товаров под заявленные таможенные процедуры; 1
13) документы, подтверждающие заявленную стоимость операций по переработке товаров при помещении под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления продуктов переработки товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории. Реализация табачных изделий осуществляется согласно Закону Республики Казахстан «О государственном регулировании производства и оборота табачных изделий», Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» и Правил маркировки и прослеживаемости табачных изделий, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 28 сентября 2020 года №927.
Согласно постановлению Правительства Республики Казахстан от 10 сентября 2020 года № 568 «Об определении перечня товаров, подлежащих маркировке» продукция по коду товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности 2404 подлежит обязательной маркировке средствами идентификации с 1 апреля 2021 года. Маркировка табачных изделий осуществляется в соответствии с Правилами маркировки и прослеживаемости табачных изделий, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 28 сентября 2020 года № 927 (далее – Правила). Во исполнение налогового обязательства налогоплательщик совершает следующие действия: - встает на регистрационный учет в налоговом органе (статья 36 Налогового кодекса); встает на регистрационный учет в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности, (за исключением производства табачных изделий), на основании уведомления о начале или прекращении деятельности в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности, в порядке, определяемом Законом Республики Казахстан «О разрешениях и уведомлениях».
Уведомление, представляется в налоговый орган не позднее трех рабочих дней до начала осуществления отдельного вида деятельности (статья 88 Налогового кодекса); лица, осуществляющие импорт и (или) оптовую реализацию табачных изделий, обязаны представлять уполномоченному органу декларации об остатках и (или) обороте табачных изделий (пункт 2 статья 8 Закона РК «О государственном регулировании производства и оборота табачных изделий); до начала осуществления производства и (или) импорта табачных изделий лица, осуществляющие производство и (или) импорт табачных изделий, обязаны направить заявку в порядке, определенном правилами присвоения ПИН-кодов на табачные изделия (пункт 3 статья 11 Закона РК «О государственном регулировании производства и оборота табачных изделий); осуществляет регистрацию в информационной системе маркировка и прослеживаемость товаров (ИС МПТ) (пункт 12 Правил маркировки и прослеживаемости табачных изделий); осуществляет регистрацию табачных изделий в ИС МПТ (пункт 16 Правил маркировки и прослеживаемости табачных изделий); для обеспечения маркировки табачных изделий средствами идентификации участник оборота направляет Оператору посредством ИС МПТ запрос на получение кодов маркировки (пункт 26 Правил маркировки и прослеживаемости табачных изделий); нанесение средств идентификации на потребительскую и групповую упаковки в случае ввоза – до фактического пересечения государственной границы Республики Казахстан или таможенной территории ЕАЭС либо согласно части второй пункта 3 Правил до выпуска товаров для внутреннего потребления или реимпорта (пункт 31 Правил маркировки и прослеживаемости табачных изделий); участники оборота, осуществляющие ввоз табачных изделий в Республику Казахстан с территорий государств-членов ЕАЭС, формируют уведомление о ввозе табачных изделий в Республику Казахстан с территорий государств-членов ЕАЭС, подписывают его ЭЦП и направляют в ИС МПТ для получения регистрационного номера. По факту принятия на учет ввезенного товара участник оборота направляет в ИС МПТ сведения о подтверждении кодов идентификации, заявленных им ранее в уведомлении о ввозе товаров в Республику Казахстан с территорий государств-членов ЕАЭС (пункт 42 Правил маркировки и прослеживаемости табачных изделий); участники оборота, осуществляющие ввоз табачных изделий в Республику Казахстан с территорий государств, не являющихся членами ЕАЭС формируют уведомление о ввозе табачных изделий в Республику Казахстан с территорий государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза, подписывают его ЭЦП и направляют в ИС МПТ для получения регистрационного номера (пункт 43 Правил маркировки и прослеживаемости табачных изделий); при реализации табачных изделий участник оборота формирует Акт приема/передачи, подписывает его ЭЦП и направляет в ИС МПТ для получения регистрационного номера в срок не позднее дня реализации табачных изделий (пункт 46 Правил маркировки и прослеживаемости табачных изделий); приемка табачных изделий осуществляется участником оборота по Акту приема/передачи в течение 5 (пяти) рабочих дней с даты регистрации Акта приема/передачи, который подписывается ЭЦП и передается в ИС МПТ (пункт 48 Правил маркировки и прослеживаемости табачных изделий). участники оборота, осуществляющие ввоз табачных изделий на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза обязаны оформлять сопроводительные накладные на товары (СНТ) (Приказ Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 26 декабря 2019 года № 1424).
Физические и юридические лица, которые импортируют подакцизные товары на территорию Республики Казахстан, являются плательщиками акцизов. Плательщиками акцизов являются также физические лица, импортирующие подакцизные товары с территории государств-членов Евразийского экономического союза в целях предпринимательской деятельности (статья 461 Налогового кодекса). Акциз на импортируемые подакцизные товары, подлежащие маркировке в соответствии со статьей 172 настоящего Кодекса, уплачивается до получения средств идентификации, учетно-контрольных марок (пункт 2 статьи 480 Налогового кодекса).
По окончании каждого налогового периода (календарный месяц) плательщики акцизов обязаны представить в налоговый орган по месту своего нахождения декларацию по акцизу (ФНО 400.00) не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом (пункт 2 статьи 478 Налогового кодекса).
государственных доходов
Министерства РК Жаналинов Д.Е.
