Ответ Председателя КГД МФ РК от 02.10.2022 года на вопрос от 22.09.2022 года № 755040

Могут ли не совпадать дата фактического выполнения работ в ЭАВР и дата совершения оборота в ЭСФ?

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 4 статьи 7 Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» первичные документы должны быть составлены в момент совершения операции или события либо непосредственно после их окончания. Формы или требования к первичным документам, применяемым для оформления операций или событий, утверждаются уполномоченным органом и (или) Национальным Банком Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан (Приказы Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года № 562 и 31 марта 2015 года №241).

Так в графе 3 «Дата выполнения работ (оказания услуг)» в форме Р-1 «Акт выполненных работ (оказанных услуг)» (далее - АВР) указывается дата фактического выполнения работ, оказания услуг, аналогичное отражение предусмотрено и в электроном АВР в Разделе А «Общий раздел» в строке 3 «Дата выполнения работ (оказания услуг)». Согласно пункту 3 статьи 379 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг, за исключением случаев, установленных в пунктах 4, 5, 6 и 13 данной статьи.

При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в: акте выполненных работ, оказанных услуг; документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг. В соответствии с пунктом 15 статьи 379 Налогового кодекса если в документах, определенных пунктами 3 и 13 данной статьи, указано несколько дат, то датой подписания документа является наиболее поздняя из указанных дат. В соответствии с подпунктом 4) пункта 1 статьи 413 Налогового кодекса счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты.

На основании вышеизложенного, в акте выполненных работ, оказанных услуг, выписанном в электронной форме в строке 3 «Дата выполнения работ (оказания услуг)» указывается дата фактического выполнения, оказания услуг, а датой совершения для целей исчисления налога на добавленную стоимость определяется по акту выполненных работ, оказанных услуг по дате его подписания, если акт выполненных работ, оказанных услуг выписывается в электронной форме, то датой подписания является подпись электронной цифровой подписью, то есть указанная в строке 32.2 «Дата принятия статуса», как правило последней датой подписания является подписание получателем работ, услуг.

Следовательно, дата фактического выполнения работ, оказания услуг и дата совершения оборота может не совпадать.

https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/755040