Вопрос:
ТОО-плательщик НДС, применяющий СНР на упрощенке, занимается пассажирскими перевозками в пределах РК. ТОО 5 июля 2022 года выписало ЭАВР за работы, выполненные в июне, контрагент подписал ЭАВР 18 июля 2022 года, ЭСФ оформлен в течение 15 календарных дней после даты подписания ЭАВР.
Какой датой признается доход по услугам перевозки: выполнения работ или осуществления расчетов?
Как определить дату совершения оборота по реализации услуг?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.
По первому вопросу
В соответствии с пунктом 1 статьи 192 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) если иное не установлено Налоговым кодексом, налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета в тенге по методу начисления в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом. Пунктом 2 статьи 192 Налогового кодекса предусмотрено, что метод начисления является методом учета, согласно которому результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю или его доверенному лицу с целью реализации или оприходования имущества, а не со дня получения или выплаты денег или их эквивалентов.
На основании вышеизложенного, в целях налогообложения доход признается по факту отгрузки товара, выполнения работ и оказания услуг, а не на дату осуществления расчетов по данным операциям (поступления денег на расчетный счет от покупателей).
По второму вопросу
В соответствии с пунктом 3 статьи 379 Налогового кодекса датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг, за исключением случаев, установленных в пунктах 4, 5, 6 и 13 данной статьи. При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в: акте выполненных работ, оказанных услуг; документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг.
Пунктом 15 статьи 379 Налогового кодекса предусмотрено, что если в документах, определенных пунктами 3 и 13 данной статьи, указано несколько дат, то датой подписания документа является наиболее поздняя из указанных дат.
Таким образом, в случае реализации услуг датой совершения оборота по реализации услуг является дата оказания таких услуг, при этом днем оказания услуг признается дата подписания, указанная в акте выполненных работ, оказанных услуг, либо в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг дата подписания, указанная в документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
При этом в рассматриваемом случае, если в документах, определенных пунктом 3 статьи 379 Налогового кодекса, указано несколько дат, то датой подписания документа является наиболее поздняя из указанных дат.
Вместе с тем, в информационной системе «Электронные счет-фактуры» (ИС ЭСФ) реализована возможность выписки электронного акта выполненных работ, оказанных услуг (ЭАВР) на добровольной основе.
Кроме того, в настоящее время подготовлены поправки по внесению изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) по признанию в целях налогового учета ЭАВР в ИС ЭСФ, которые направлены в Министерство национальной экономики Республики Казахстан для включения их в разрабатываемый законопроект «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)». Данная поправка будет введена ретроспективно с 1 апреля 2018 года, то есть с периода, когда была предоставлена возможность выписки ЭАВР в ИС ЭСФ.
государственных доходов
Министерства финансов РК Алтынбаев А. С.
https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/748161
