Вопрос:
ИП на упрощенке имеет во владении магазин-кафе, приобретенный по договору дарения в декабре 2014 года. Начисление по налогу на имущество за период 2015-2016 годы не производилось, в связи с тем, что магазин-кафе не работал.
Правомерны ли действия ИП в отношении начисления налога на имушество за 2015-2016 годы?
В 2019 году ИП произвел независимую оценку данного имущества и на основании этого произвел расчет налога на имущество. Правильно ли поступил ИП?
Ответ:
Здравствуйте Мамбетов Талгат! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 517 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) плательщиками налога на имущество являются индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории Республики Казахстан. Согласно пункту 1 статьи 520 Налогового кодекса налоговой базой по объектам налогообложения индивидуальных предпринимателей, осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности, является среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения, определяемая по данным бухгалтерского учета.
Согласно пункту 6 статьи 520 Налогового кодекса налоговой базой по объектам налогообложения для индивидуальных предпринимателей, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности, является совокупность затрат на их приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, а также на реконструкцию и модернизацию. При отсутствии первичных документов, подтверждающих указанные затраты, а также по объектам налогообложения, полученным по сделкам, цена (стоимость) которых неизвестна, либо безвозмездно, в том числе в виде дарения, наследования, пожертвования, благотворительной помощи, налоговой базой является рыночная стоимость объекта налогообложения на дату возникновения права собственности на данный актив. При этом рыночная стоимость определяется в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности.
Согласно пункту 2 статьи 521 Налогового кодекса исчисление налога на имущество индивидуальными предпринимателями производится по ставке 0,5 процента к налоговой базе.
Таким образом, налог на имущество исчисляется и уплачивается с момента возникновения права собственности на магазин – кафе, независимо от ведения предпринимательской деятельности.
При этом налоговой базой является:
для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности, – среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения, определяемая по данным бухгалтерского учета;
для индивидуальных предпринимателей, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности, по объектам налогообложения, полученным в виде дарения, – рыночная стоимость объекта налогообложения на дату возникновения права собственности на данный актив.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
