Материнская компания приобретает у сторонней организации инжиниринговые услуги по проекту водоснабжения дочерней организации, т.е. такие услуги закупаются в целях организации производственных процессов дочерней компании.

Вправе ли материнская компания отнести на вычет такие услуги при исчислении КПН?

Здравствуйте Сейфуллин Олжас Темирланович!

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 16) статьи 1 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) дивиденды – доход в виде чистого дохода или его части, подлежащих выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок, а также в виде чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом между его учредителями, участниками.

Согласно подпункту 36) статьи 1 Налогового кодекса консультационные услуги – услуги по предоставлению разъяснений, рекомендаций, советов и иных форм консультаций, включая определение и (или) оценку проблем и (или) возможностей лица, в целях решения управленческих, экономических, финансовых, инвестиционных вопросов, в том числе вопросов стратегического планирования, организации и осуществления предпринимательской деятельности, управления персоналом. Подпунктом 28) статьи 1 Налогового кодекса предусмотрено, что инжиниринговые услуги – инженерно-консультационные услуги, работы исследовательского, проектно-конструкторского, расчетно-аналитического характера, подготовка технико-экономических обоснований проектов, выработка рекомендаций в области организации производства и управления, реализации продукции

. Согласно пункту 2 статьи 242 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных настоящей статьей и статьями 243 – 263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом. Пунктом 3 статьи 242 Налогового кодекса предусмотрено, что вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. В соответствии с положением пункта 1 статьи 40 Закона Республики Казахстан «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» от 22 апреля 1998 года № 220-I (далее - Закон) распределение между участниками товарищества с ограниченной ответственностью чистого дохода, полученного товариществом по результатам его деятельности за квартал, полугодие или год, может производиться в соответствии с решением очередного общего собрания участников товарищества, посвященного утверждению результатов деятельности товарищества за квартал, полугодие или год.

На основании вышеизложенного, поскольку расходы по проведению анализа и диагностики уровней управления и управляемости дочерней организацией, а также инжиниринговые услуги по проекту водоснабжения дочерней организации не связаны с деятельностью материнской организации, в целях исчисления корпоративного подоходного налога такие расходы не признаются расходами материнской организации, подлежащими вычету.

Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК                                                    Султангазиев М.Е.