Вопрос:
Юридическое лицо, нерезидент, осуществляет деятельность через постоянное учреждение.
Можно ли уменьшить сумму КПН при условии, что налоговый агент уплатил КПН, исчисленный с доходов юридического лица-нерезидента за счет собственных средств без удержания?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.
Согласно пункту 2 статьи 653 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25.12.2017г. №120-VI доходы юридического лица-нерезидента, получаемые от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение, не зарегистрированного в налоговых органах в качестве налогоплательщика в нарушение требований статьи 76 Налогового кодекса, подлежат обложению корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов по ставке 20 процентов.
Юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность через постоянное учреждение, зарегистрированное в налоговых органах в качестве налогоплательщика с нарушением сроков, установленных статьей 76 Налогового кодекса, обязано отразить в первоначально представляемых декларациях по соответствующим видам налогов объекты обложения и объекты, связанные с налогообложением, возникшие ретроспективно с даты начала осуществления предпринимательской деятельности, которая привела к образованию постоянного учреждения, исчислить и исполнить возникшие налоговые обязательства по уплате налогов, кроме налоговых обязательств налогового агента.
При этом сумма корпоративного подоходного налога, исчисленного таким юридическим лицом-нерезидентом за период с даты начала осуществления предпринимательской деятельности до даты его регистрации в налоговом органе, уменьшается на сумму корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты в соответствии с данным пунктом с доходов такого юридического лица-нерезидента за указанный период.
Уменьшение производится при наличии документов, подтверждающих удержание налога налоговым агентом.
Таким образом, при уплате налоговым агентом корпоративного подоходного налога за счет собственных средств без его удержания с доходов нерезидента, то юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение не вправе уменьшить сумму исчисленного корпоративного подоходного налога на сумму уплаченного налоговым агентом за счет собственных корпоративного подоходного налога.
При этом, документом подтверждающим сумму полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов, является Справка о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов, которая выдается согласно статье 676 Налогового кодекса.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
