Можно ли отнести на вычеты по КПН расходы по выплате выигрыша победителю конкурса?

Ответ Председателя КГД МФ РК от 15.09.2021 года на вопрос от 19.08.2021 года № 701478

Вопрос:

Компания организовала мероприятие для сторонних лиц, на котором проведен конкурс с денежным выигрышем сертификата на сумму 50 000 тенге.

Какими налогами облагается денежный выигрыш?

Какую сумму необходимо перечислить победителю?

Можно ли отнести на вычеты по КПН расходы по выплате выигрыша в конкурсе?
Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.

Относительно первого-второго вопросов

В соответствии с подпунктом 10) статьи 321 Закона Республики Казахстан О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Закон о введении) в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей.

Согласно статье 327 Закона о введении доходом в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, подлежащим налогообложению, являются: 1) выплаченные (подлежащие выплате) дивиденды, определенные подпунктом 16) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса; 2) выплаченные (подлежащие выплате) вознаграждения; 3) выплаченные (подлежащие выплате) выигрыши.

Пунктом 1 статьи 350 Закона о введении определено, что исчисление, удержание и уплата в бюджет ИПН осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в подпунктах 1) - 12) и 17) статьи 321 Налогового кодекса, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом.

Согласно пункту 1 статьи 351 Закона о введении исчисление ИПН по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производится налоговым агентом при начислении дохода, подлежащего налогообложению, путем применения ставок, установленных статьей 320 Налогового кодекса, к сумме облагаемого дохода у источника выплаты. Пунктом 1 статьи 320 Закона о введении определено, что доходы налогоплательщика, за исключением доходов, указанных в пункте 2 данной статьи, облагаются налогом по ставке 10 процентов.

Таким образом, сумма выигрыша по сертификату признается доходом физического лица, подлежащим обложению ИПН у источника выплаты по ставке 10 процентов. Кроме того, согласно пункту 5 статьи 351 Закона о введении при уплате налоговым агентом суммы ИПН, исчисленной с доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты в соответствии с положениями Налогового кодекса, за счет собственных средств без его удержания обязанность налогового агента по удержанию и перечислению ИПН у источника выплаты считается исполненной.

Относительно третьего вопроса

Согласно подпункту 72) статьи 1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) выигрыши – любые виды доходов в натуральном и денежном выражении, получаемые налогоплательщиками на конкурсах, соревнованиях (олимпиадах), фестивалях, по лотереям, розыгрышам, включая розыгрыши по вкладам и долговым ценным бумагам, а также доходы в виде имущественной выгоды, полученной в азартной игре и (или) пари.

Пунктом 1 статьи 242 Налогового кодекса определено, что расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных статьей 242 и статьями 243 - 263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.

Согласно пункту 3 статьи 242 Налогового кодекса вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Подпунктом 1) статьи 264 Налогового кодекса установлено, что затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода вычету, не подлежат.

Таким образом, расходы Компании по выплате выигрыша, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, не подлежат отнесению на вычеты.

Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК                                                      Алтынбаев А. С.

https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/701478