Вопрос:
ТОО реализовало покупателю товары на определенную сумму, в том числе НДС. Через год подписано соглашение о прекращении обязательств покупателя перед ТОО путем прощения долга.
1. Возникает ли в данном случае сомнительное требование?
2. Можно ли отнести на вычеты по КПН данную сумму и применить корректировку НДС?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.
В соответствии со статьей 373 Гражданского кодекса Республики Казахстан прощение долга - обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.
Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 248 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) если иное не установлено пунктом 7 данной статьи, сомнительными требованиями признаются требования, возникшие в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, структурное подразделение юридического лица, и не удовлетворенные в течение трехлетнего периода, исчисляемого в соответствии с пунктом 4 данной статьи.
На основании вышеизложенного, в случае полного прощения долга по непогашенной задолженности, возникшее в результате реализации товаров, требование не возникает, соответственно, основания для применения статьи 248 Налогового кодекса в целях отнесения на вычеты при исчислении корпоративного подоходного налога, а также применения статьи 384 Налогового кодекса в целях корректировки размера облагаемого оборота при исчислении НДС, отсутствуют.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Алтынбаев А.С.
