Вопрос:
Компания заключила со страховой компанией договор добровольного медицинского страхования работников.
Является ли доходом работника сумма уплаченных работодателем страховых премий на добровольное медицинское страхование?
В пределах какой суммы подлежат корректировке данные выплаты?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.
В годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе другие доход работника (подпункт 1) статьи 321 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении). Доходом работника в виде материальной выгоды, подлежащим налогообложению, являются, в том числе расходы работодателя на уплату страховых премий по договорам страхования своих работников, заключенным в том числе работниками, - при уплате суммы страховых премий по договорам страхования (подпункт 3) статьи 324 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении).
При этом из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются выплаты в пределах 94-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года (далее – 94 МРП), по каждому виду выплат, произведенному налоговым агентом в течение календарного года: для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги (кроме косметологических) - при предоставлении физическим лицом документов, подтверждающих получение медицинских услуг (кроме косметологических) и фактические расходы на их оплату, или расходов работодателя на уплату в пользу работника страховых премий по договорам добровольного страхования на случай болезни - при наличии договора добровольного страхования на случай болезни и документа, подтверждающего уплату страховых премий по договору добровольного страхования на случай болезни; в виде оказания материальной помощи работнику при рождении его ребенка - при предоставлении работником копии свидетельства (свидетельств) о рождении ребенка (детей); на погребение - при наличии справки о смерти или свидетельства о смерти.
Указанные доходы освобождаются от налогообложения на основании заявления о применении корректировки дохода и при наличии подтверждающих документов (подпункт 18) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса). При этом общая сумма налогового вычета на медицину и корректировки дохода для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги (кроме косметологических) в соответствии с подпунктом 18) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в совокупности за календарный год не должна превышать 94 МРП.
На основании изложенного, сумма уплаченных работодателем страховых премий на добровольное медицинское страхование признается доходом работника, которая в последующем при предоставлении физическим лицом заявления подлежит корректировке в соответствии с подпунктом 18) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в сумме, не превышающей 94 МРП с учетом вычета на медицину.
государственных доходов
Министерства финансов РК Алтынбаев А. С.
https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/710353
