Вопрос:
Доход работника-нерезидента не превышает 25-кратный размер МРП. Работник находится в Республике Казахстан более 183 дней.
Применимы ли к доходу работника-нерезидента положения ст. 341 НК по корректировке суммы облагаемого дохода?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.
Касательно резидентства
Из подпункта 1) пункта 1 и пунктов 2 и 3 статьи 217 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25.12.2017 г. №120-VI следует, что резидентом Республики Казахстан в целях Налогового кодекса признается, в том числе физическое лицо: постоянно пребывающее в Республике Казахстан; непостоянно пребывающее в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов, которого находится в Республике Казахстан.
Физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.
Центр жизненных интересов физического лица признается находящимся в Республике Казахстан при одновременном выполнении следующих условий:
1) физическое лицо имеет гражданство Республики Казахстан или разрешение на проживание в Республике Казахстан (вид на жительство);
2) супруг(а) и (или) близкие родственники физического лица проживают в Республике Казахстан;
3) наличие в Республике Казахстан недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) супругу(е) и (или) его близким родственникам, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания супруга(и) и (или) его близких родственников.
Таким образом, если физическое лицо, является постоянно пребывающим в Республике Казахстан и (или) центр жизненных интересов такого лица находится в Республике Казахстан, то такое лицо признается резидентом Республики Казахстан в целях Налогового кодекса.
Порядок подтверждения резидентства Республики Казахстан определен статьей 218 Налогового кодекса.
Порядок налогообложения доходов физического лица-нерезидента
В соответствии с пунктом 3 статьи 655 Налогового кодекса исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, с учетом положений, предусмотренных пунктом 2 статьи 319 Налогового кодекса, производится налоговым агентом без осуществления налоговых вычетов путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 320 Налогового кодекса, к сумме следующих доходов физического лица-нерезидента, включая доходы, определенные пунктом 1 статьи 322 Налогового кодекса: от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями; от деятельности в Республике Казахстан в виде материальной выгоды, полученной от работодателя; гонорары руководителя и (или) иные выплаты членам органа управления (совета директоров или иного органа), получаемые указанными лицами в связи с выполнением возложенных на них управленческих обязанностей в отношении резидента, независимо от места фактического выполнения таких обязанностей; надбавки, выплачиваемые ему в связи с проживанием в Республике Казахстан резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями; пенсионные выплаты, осуществляемые накопительным пенсионным фондом-резидентом.
Таким образом, доходы физического лица - нерезидента от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту) заключенному с работодателем, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 10 процентов, без осуществления налоговых вычетов.
При этом положения статьи 341 Налогового кодекса на доходы физического лица-нерезидента не распространяются.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
Источник: https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/584739
