Вопрос:
Компания занимается предоставлением в финансовый лизинг движимое имущество (грузовая, легковая и специализированная техника).
Можно ли уменьшить налогооблагаемый доход на сумму вознаграждения по договорам финансового лизинга?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 62) пункта 1 статьи 1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) вознаграждение - все выплаты, в том числе связанные с передачей имущества по договору финансового лизинга, в том числе связанные с таким договором выплаты взаимосвязанной стороне, за исключением: стоимости, по которой такое имущество получено (передано); выплат в связи с изменением размера лизинговых платежей при применении коэффициента (индекса) в соответствии с условиями договора финансового лизинга; выплат лицу, которое не является для лизингополучателя лизингодателем, взаимосвязанной стороной. в соответствии с пунктом 1 статьи 196 Налогового кодекса финансовым лизингом является передача имущества по договору лизинга, заключенному в соответствии с законодательством Республики Казахстан, а также предоставление предмета лизинга во вторичный лизинг либо в сублизинг.
Согласно пункту 1 статьи 197 Налогового кодекса для целей применения подпункта 1) пункта 2 статьи 288, статьи 398, пункта 6 статьи 427 и пункта 6 статьи 428 Налогового кодекса передача имущества в финансовый лизинг должна соответствовать условиям, предусмотренным данной статьей.
В соответствии с частью первой пункта 2 статьи 197 Налогового кодекса если иное не установлено данным пунктом и пунктом 3 данной статьи, финансовым лизингом является передача имущества по договору лизинга, заключенному в соответствии с законодательством Республики Казахстан, на срок свыше трех лет, если она отвечает одному из следующих условий: 1) передача имущества в собственность лизингополучателя и (или) предоставление права лизингополучателю на приобретение имущества по фиксированной цене определены договором лизинга; 2) срок финансового лизинга превышает 75 процентов срока полезной службы передаваемого по финансовому лизингу имущества; 3) текущая (дисконтированная) стоимость лизинговых платежей за весь срок финансового лизинга превышает 90 процентов стоимости передаваемого по финансовому лизингу имущества.
Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость и акциза, в том числе доход от реализации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 227 Налогового кодекса доходом от реализации признается сумма дохода, возникающего при реализации товаров, работ, услуг, кроме доходов, включаемых в совокупный годовой доход в соответствии со статьями 228-240 Налогового кодекса, а также доходов, указанных в пункте 4 статьи 258 Налогового кодекса, в части, не превышающей суммы расходов, указанных в пункте 1 статьи 258 Налогового кодекса.
Подпунктом 2) пункта 4 статьи 227 Налогового кодекса в целях раздела 7 Налогового кодекса к доходу от оказания услуг относится также, доход в виде вознаграждения по передаче имущества по договору лизинга. Согласно подпункту 1) пункта 2 статьи 288 Налогового кодекса налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода, в том числе на вознаграждение по договору лизинга, за исключением неустойки (штрафа, пени).
На основании вышеизложенного, в целях исчисления корпоративного подоходного налога применение положений подпункта 1) пункта 2 статьи 288 Налогового кодекса в части уменьшения налогооблагаемого дохода по вознаграждению по договору лизинга, за исключением неустойки (штрафа, пени) осуществляется с учетом положения, предусмотренного статьей 197 Налогового кодекса по договорам финансового лизинга, заключенному в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
государственных доходов
Министерства финансов РК Алтынбаев А. С.
