Вопрос:
Здравствуйте, уважаемый Председатель Комитета государственных доходов Министерства финансов РК!
Просьба на основании Закона "О доступе к информации" ответить на вопрос:
Ситуация : Физическое лицо имеет в собственности автомобиль. Данный автомобиль физическое лицо сдает в аренду юридическому лицу (ТОО) по договору аренды автомобиля между физ.лицом и ТОО за определенную сумму в месяц. Между ТОО и физическим лицом заключен договор аренды автомобиля ГПХ.
Скажите какие налоги и отчисления возникают у обеих сторон по данному договору? Будет ли являться договор аренды – оказанием услуг?
Так как согласно ст. 372 НК:
2. Оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара, в том числе:
1) предоставление имущества во временное владение и пользование по договорам имущественного найма, кроме договоров лизинга; ст. 227 НК:
4. В целях настоящего раздела к доходу от оказания услуг относятся также: 4) доход от сдачи имущества в имущественный наем (аренду), кроме лизинга.
На основании вышеизложенного полагаем, что аренда – это оказание услуг. Так как вся реализация по сути делится на 3 вида: товары, работы, услуги. При передаче имущества во временное пользование нет реализации товаров, нет выполнения работ, поэтому аренда – это оказание услуг по предоставлению имущества во временное пользование.
С уважением Арестов Олег .
Ответ:
Здравствуйте Уважаемый (ая) АРЕСТОВ ОЛЕГ ВАЛЕРЬЕВИЧ!
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Согласно статье 594-1 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее – ГК РК) по договору аренды транспортного средства без экипажа арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и в пользование без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации. Подпунктом 2) статьи 321 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года №121-VI ЗРК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Закон о введении), установлено, что в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе, доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода, полученный физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой.
Согласно пункту 2 статьи 353 Налогового кодекса, действующему в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, размер облагаемого дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода, полученного физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой, определяется в следующем порядке:
сумма доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой, от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода, минус сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса, минус сумма стандартных вычетов, указанных в подпунктах 2) и (или) 3) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса.
Пунктом 1 статьи 320 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, установлено, что доходы налогоплательщика, за исключением доходов, указанных в пункте 2 данной статьи, облагаются налогом по ставке 10 процентов. Подпунктом 53) статьи 1 Налогового кодекса установлено, что налоговый агент – индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, юридическое лицо, в том числе его структурные подразделения, а также юридическое лицо-нерезидент, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты. В соответствии с пунктом 1 статьи 350 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, исчисление, удержание и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в подпунктах 1) – 12) и 17) статьи 321 Налогового кодекса, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом.
Согласно пункту 2 статьи 351 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, удержание индивидуального подоходного налога производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом. Пунктом 3 статьи 351 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, установлено, что налоговый агент осуществляет перечисление индивидуального подоходного налога по выплаченным доходам не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено данной статьей. В соответствии с пунктом 1 статьи 355 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу представляется в налоговые органы по месту нахождения налогового агента не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом: налоговыми агентами, в том числе применяющими специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета; агентами или плательщиками социальных платежей, в том числе в свою пользу в соответствии с законами Республики Казахстан.
На основании вышеизложенного, доходы, полученные физическим лицом от сдачи в аренду автотранспорта, признаются доходом физического лица от налогового агента, которые подлежат обложению индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставке 10% и отражению налоговым агентом в декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу. Согласно положения о Министерстве труда и социальной защиты населения Республики Казахстан (далее - Министерство), утвержденного постановлением Правительства Республики Казахстан от 18 февраля 2017 года № 81, одной из основных задач Министерства является формирование и реализация государственной политики, осуществление межотраслевой координации и государственное управление в области социального обеспечения, в том числе пенсионного обеспечения и обязательного социального страхования, в связи с чем, по вопросу уплаты обязательных пенсионных взносов необходимо обратиться в Министерство. В соответствии с постановлением Правительства Республики Казахстан от 17 февраля 2017 года № 71, формирование и реализация государственной политики в области здравоохранения, в сфере санитарно-эпидемиологического благополучия населения и охраны общественного здоровья, в том числе вопросы касательно отчислений и взносов на обязательное социальное медицинское страхование относятся к компетенции Министерства здравоохранения Республики Казахстан.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
