Вопрос:
ИП получил в наследство имущество с приложением правоустанавливающих документов (акт дарения, акт ввода объекта, акты инициативной оценки имущества по состоянию на момент ввода объектов). С момента ввода объектов и поступления основных средств капитальный ремонт и модернизация не производились.
Необходима ли для расчета налога на имущество переоценка объекта, полученного в наследство, если не производилась его реконструкция и модернизация?
Ответ:
Согласно положениям подпункта 1) пункта 2 статьи 6 Закона «Об оценочной деятельности в Республике Казахстан» от 10 января 2018г. обязательная оценка проводится для налогообложения имущества в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан. При условии что налогоплательщиком не ведется бухгалтерский учет, то в соответствии с пунктом 6 статьи 520 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) установлено, что налоговой базой по объектам налогообложения индивидуальных предпринимателей, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», является совокупность затрат на их приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, а также на реконструкцию и модернизацию.
При этом признание реконструкции, модернизации осуществляется в соответствии с пунктом 2 статьи 269 Налогового кодекса. При отсутствии первичных документов, подтверждающих затраты на приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, реконструкцию и модернизацию, а также по объектам налогообложения, полученным по сделкам, цена (стоимость) которых неизвестна, либо безвозмездно, в том числе в виде дарения, наследования, пожертвования, благотворительной помощи, налоговой базой является рыночная стоимость: 1) объекта налогообложения на дату возникновения права собственности на данный актив; 2) объекта налогообложения плательщиков, указанных в пункте 6 статьи 518 Налогового кодекса, на дату признания плательщиками по таким объектам.
При этом рыночная стоимость определяется в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности.
Таким образом, в случае если собственником имущества не производилась реконструкция и/или модернизация объекта, то действующим налоговым законодательством обязанность по переоценке не предусмотрена.
При этом за налогоплательщиком сохраняется право инициативной переоценки имущества. При условии, если налогоплательщиком ведется бухгалтерский учет, то согласно пункту 1 статьи 520 Налогового кодекса налоговой базой по объектам налогообложения индивидуальных предпринимателей и юридических лиц является среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения, определяемая по данным бухгалтерского учета.
Таким образом, при определении среднегодовой балансовой стоимости объектов налогообложения по данным бухгалтерского учета в расчет включается сформированная в бухгалтерской отчетности по правилам ведения бухгалтерского учета балансовая стоимость объектов налогообложения на 1 число каждого месяца текущего налогового периода и 1 число месяца налогового периода, следующего за отчетным. В связи с изложенным, налоговая база по налогу на имущество определяется по данным бухгалтерского учета и в соответствии с принятым методом учета недвижимости согласно учетной политики.
Министр финансов РК Жамаубаев Е.К.
https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/763413
