Вопрос:
Физлицо планирует зарегистрироваться в 2020 году в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность на основании патента.
Необходима ли установка и использование ККМ в период действия моратория по освобождению от уплаты ИПН субъектов малого бизнеса?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.
В первую очередь, необходимо отметить что Главой государства особо подчеркнуто, что: «Мы верим в добропорядочность и законопослушность нашего бизнеса, который должен нести ответственность перед потребителями и гражданами.
В период действия моратория необходимо активизировать инструменты саморегулирования, общественного контроля».
Следует учесть, что обязательство продавца применить контрольно-кассовую машину с выдачей кассового чека в качестве документа, подтверждающего факт приобретения товара, предусмотрено нормами действующего законодательства (Гражданский кодекс (ст. 446), Закон Республики Казахстан «О защите прав потребителей» (ст. 24, 26, 30, 33)).
Также обращаем внимание на то, применение ККМ напрямую связано с учетом доходов налогоплательщика, поскольку от их декларирования освобождение не предусмотрено.
Данные о доходах необходимы и для исчисления социальных платежей, как за работников, так и за самого предпринимателя.
Тема подтверждения полученных доходов на сегодняшний день очень актуальна, поскольку социальная поддержка, в том числе предоставление адресной социальной помощи, со стороны государства оказывается на основании таких данных.
Вместе с тем, Посланием Главы государства народу Казахстана от 2 сентября 2019 года «Конструктивный общественный диалог - основа стабильности и процветания Казахстана» предусмотрено «Освобождение компаний микро- и малого бизнеса от уплаты налога на доход сроком на три года, а также разработка критериев по применению освобождения».
Так, статьей 57-4 Закона Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее - Закон) предусмотрено освобождение лиц, применяющих специальные налоговые режимы и признаваемых субъектами микропредпринимательства или малого предпринимательства, от уплаты налога на доходы сроком на три года.
В целях данной статьи субъектами малого предпринимательства (субъектами микропредпринимательства) признаются налогоплательщики, соответствующие условиям, установленным пунктами 2 и 3 статьи 24 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан.
Следует учесть, что в соответствии с нормами Налогового кодекса, специальный налоговый режим вправе применять индивидуальные предприниматели и юридические лица, соответствующие условиям, установленным статьей 683 Налогового кодекса.
Также указанной статьей Закона установлено ограничение в применении данной нормы для отдельных категорий налогоплательщиков.
Таким образом, при условии соответствия всем требованиям статьи 57-4 Закона налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим на основе патента, уменьшают на 100 процентов, сумму индивидуального подоходного налога, подлежащую уплате за налоговые периоды с 01.01.2020 по 31.12.2022 годы.
При этом, при освобождении от уплаты налога на доходы, налогоплательщики обязаны представлять формы налоговой отчетности по налоговым периодам с указанием дохода, но без указания суммы налогов на доходы, подлежащих к уплате.
Вместе с тем, необходимо учесть, что для предпринимателей, осуществляющих расчеты с бюджетом по патенту, с 1 января 2020 года отменено освобождение от применения контрольно-кассовых машин (далее - ККМ) по расчетам, осуществляемые посредством наличных денег и (или) расчетов с использованием платежных карточек.
В этой связи, учитывая, что вышеуказанным Законом предусмотрено освобождение только от уплаты подоходного налога, то в случае если Ваша деятельность подразумевает расчеты, осуществляемые посредством наличных денег и (или) расчетов с использованием платежных карточек Вам необходимо зарегистрировать ККМ, в порядке, предусмотренной статьей 167 Налогового кодекса.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
