Вопрос:
ТОО (плательщик НДС) заключило договор с другой компанией (не состоит на учете по НДС) на обучение английского языка для своих сотрудников на год. Обучающая компания ежемесячно выписывает акты выполненных работ (АВР) на ТОО с отметкой "без НДС". ТОО не удерживает с сотрудников суммы на обучение, но относит их на косвенные доходы сотрудников.
Согласно Налоговому Кодексу РК оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара, в том числе: выполнение работ, оказание услуг работодателем работнику в счет погашения задолженности перед работником.
ТОО не оказывает услуг сотрудникам, услуги оказывает обучающая компания, оказание услуг происходит не в счет погашения задолженности перед работником.
Нужно ли ежемесячно начислять НДС на сумму АВР от обучающей компании?
Необходимо ли ТОО выписывать ЭСФ на каждого обучающегося сотрудника ежемесячно?
Ответ:
Здравствуйте Чернявский Кирилл! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.
Согласно подпункту 50) пункта 1 статьи 1 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), реализация – отгрузка и (или) передача товаров либо иного имущества, выполнение работ, оказание услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, передача имущества по договору лизинга, а также передача заложенных товаров залогодержателю при неисполнении должником обеспеченного залогом обязательства.
В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса плательщиками налога на добавленную стоимость (далее - НДС) являются лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по НДС в Республике Казахстан: индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой; юридические лица-резиденты, за исключением государственных учреждений и государственных учебных заведений среднего образования; нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через структурные подразделения.
Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса.
Пунктом 2 статьи 372 Налогового кодекса предусмотрено, что оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара.
Согласно пункту 9 статьи 412 Налогового кодекса налогоплательщики указывают в счете-фактуре или ином документе, предусмотренном пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса: 1) по оборотам, облагаемым НДС, – сумму НДС; 2) по необлагаемым оборотам, в том числе освобожденным от НДС, – отметку "Без НДС".
На основании вышеизложенного, в рассматриваемом случае, на предоставленные Компанией услуги по обучению сотрудников ТОО, у ТОО оборот по реализации услуг своим сотрудникам не возникает, соответственно, выписка счет-фактуры не требуется.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
