Вопрос:
Компания реализовала товар юридическому лицу из Кыргызстана. Выписаны СНТ и ЭСФ на экспорт с нулевой ставкой НДС. Однако покупатель не представил заявление об уплате косвенных налогов и не уплатил НДС.
Необходимо ли уплатить НДС по ставке 12% в случае непредставления заявления об уплате косвенных налогов покупателем из ЕАЭС?
Выписываются ли исправленные ЭСФ и СНТ по экспорту в случае непредставления заявления об уплате косвенных налогов покупателем?Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 446 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) при экспорте товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС) применяется нулевая ставка НДС. Согласно пункту 1 статьи 447 Налогового кодекса документами, подтверждающими экспорт товаров, являются документы, перечисленные в подпунктах 1) - 4) пункта 1 статьи 447 Налогового кодекса, в т.ч. заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее – Заявление) с отметкой налогового органа государства-члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов и (или) освобождении и (или) ином способе уплаты (на бумажном носителе в оригинале или копии либо в электронной форме).
При этом, в соответствии с пунктом 3 статьи 457 Налогового кодекса при непоступлении в электронной форме в налоговый орган Республики Казахстан Заявления в течение 180 календарных дней с даты совершения оборота по реализации товаров при их экспорте, по реализации работ, услуг в случае выполнения работ по переработке давальческого сырья плательщик НДС, указанный в подпункте 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, обязан уплатить налог по ставке 12%, в срок не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса исправленный счет-фактура выписывается в случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный счет-фактуру, исправления ошибок, не влекущих замену поставщика и (или) получателя товаров, работ, услуг. При этом, при выписке исправленного счета-фактуры ранее выписанный счет-фактура аннулируется, также аннулируются дополнительные счета-фактуры при их наличии.
Согласно нормам пункту 26 Правил и сроков реализации пилотного проекта по оформлению сопроводительных накладных на товары (далее – СНТ) и их документооборот, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 16 ноября 2020 года № 1104, СНТ подлежит исправлению или отзыву поставщиком, в случае оформления СНТ с указанием неполных и (или) недостоверных данных.
Таким образом, в рассматриваемом случае, при непоступлении в электронной форме в налоговый орган Республики Казахстан Заявления от налогового органа Кыргызской Республики об уплате косвенных налогов покупателем товаров в течение 180 календарных дней с даты совершения оборота по их реализации, Вам необходимо уплатить НДС по ставке 12%, представить исправленную электронную счет-фактуру с исчислением суммы налога по ставке 12% и аннулированием ранее выписанной счета-фактуры.
При этом представления исправленной СНТ не предусмотрено.
государственных доходов
Министерства финансов РК Жаналинов А.Е.
https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/754052
