Вопрос:
Физическое лицо-гражданин РФ зарегистрирован в качестве ИП на ОУР и имеет вид на жительство в РК. Также физическое лицо является ИП в РФ.
Необходимо ли в форме 220.00 отражать доходы от предпринимательской деятельности, полученные за пределами РК?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.
Резидентом Республики Казахстан в целях Налогового кодекса признается: 1) физическое лицо: постоянно пребывающее в Республике Казахстан; непостоянно пребывающее в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов которого находится в Республике Казахстан; Физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде (подпункт1) пункта 1, пункт 2 статьи 217 Налогового кодекса).
Из обращения следует, что гражданин Российской Федерации имеет вид на жительство в Республике Казахстан, соответственно, данное лицо пребывает в Республике Казахстан более ста восьмидесяти трех календарных дней в пределах любого последовательного двенадцатимесячного периода с даты выдачи разрешения на постоянное проживание, следовательно, такое лицо признается резидентом Республики Казахстан в целях Налогового кодекса.
Согласно действующему законодательству у индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность в общеустановленном порядке (далее – ИП ОУР), зарегистрированного в качестве такого согласно законодательству Республики Казахстан, возникают обязательства по исчислению, уплате и представлению налоговой отчетности по индивидуальному подоходному налогу (форма 220.00) в порядке, предусмотренном налоговым законодательством Республики Казахстан.
При этом в доход ИП ОУР включаются все совокупно за налоговый период доходы, полученные как из источников, так и из-за пределов Республики Казахстан (статьи 366 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении).
При этом суммы уплаченных за пределами Республики Казахстан налогов на доходы или иного иностранного налога, аналогичного ИПН (далее в целях данной статьи – иностранный подоходный налог), с доходов, полученных физическим лицом-резидентом из источников за пределами Республики Казахстан, подлежат зачету в счет уплаты индивидуального подоходного налога в Республике Казахстан в порядке, определенном статьей 303 Налогового кодекса, в пределах ставки индивидуального подоходного налога, при наличии документа, подтверждающего уплату такого иностранного подоходного налога (пункт 1 статьи 359 Налогового кодекса).
Декларацию по индивидуальному подоходному налогу представляют налогоплательщики-резиденты, в том числе физические лица, получившие доходы из источников за пределами Республики Казахстан (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении).
На основании изложенного, у ИП ОУР возникают обязательства по исчислению, уплате и представлению декларации по ИПН (форма 220.00). При этом доходы, полученные таким ИП ОУР за пределами РК, связанные с его предпринимательской деятельностью, также подлежат отражению в форме 220.00. В свою очередь, сумма уплаченного иностранного подоходного налога с таких доходов, подлежит зачету согласно статье 303 Налогового кодекса.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
Источник: https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/666849
