Необходимо ли выписать исправленный ЭСФ при неверном заполнении строки «Условия оплаты по договору»?

Ответ Председателя КГД МФ РК от 06.10.2020 года на вопрос от 18.09.2020 года № 642332

Вопрос:

Компания заключила договор поставки товаров с контрагентом. Покупатель произвел безналичный расчет. Компания выписала ЭСФ, указав «наличный расчет» в строке 28 «Условия оплаты по договору».

Необходимо ли выписать исправленный ЭСФ при неверном заполнении строки «Условия оплаты по договору»?


Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 4) пункта 1 статьи 402 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налогом на добавленную стоимость (НДС), не относимым в зачет, признается НДС, который подлежит уплате в связи с получением товаров, работ, услуг, по гражданско-правовой сделке оплата которых произведена за наличный расчет с учетом НДС независимо от периодичности платежа и превышает 1 000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения платежа.

Таким образом, согласно подпункту 4) пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса НДС, не относимым в зачет признается сумма НДС, который подлежит уплате по сделке оплата которых произведена исключительно за наличный расчет с учетом НДС независимо от периодичности платежа и превышает 1 000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения платежа.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса исправленный счет-фактура выписывается в случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный счет-фактуру, исправления ошибок, не влекущих замену поставщика и (или) получателя товаров, работ, услуг.

В соответствии с правилами выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур, утвержденными приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 22 апреля 2019 года № 370 в разделе Е "Договор (контракт)" в строке 28 "Условия оплаты по договору", указываются условия оплаты согласно договору (контракту) на поставку товаров, работ, услуг. При этом заполнение строк в разделе Е "Договор (контракт)" является не обязательным, за исключением строки 29 "Способ отправления".

На основании вышеизложенного, в рассматриваемом случае учитывая, что Вами заполнена неверно строка 28 "Условия оплаты по договору", то несмотря на то, что заполнение данной строки является не обязательным для устранения ошибки необходимо выписать исправленный счет-фактуру.


Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК                                                    Султангазиев М.Е.

Источник: https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/642332