Вопрос:
АО оказывает услуги своим работникам в части доставки их до работы и предоставления питания в столовой, которая находится на территории АО.
Для обложения по ИПН доходов сотрудников, услуги суммируются за месяц, начисляется НДС по реализации и суммы распределяются пропорционально на всех работающих за месяц. В части питания АО частично компенсирует свои затраты, удерживая сумму талона на питание. После налогообложения, данный доход вычитается из начисленной зарплаты работника и берется АО на затраты. В декларации по НДС сумма оборота и НДС отражается в стр.300.00.001 II как оборот по реализации, облагаемый НДС без выписки счетов-фактур. АО зарегистрировано в ИС ЭСФ.
Необходимо ли ежемесячно выписывать ЭСФ по данному доходу сотрудников?
Ответ:
Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2019 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) плательщиками налога на добавленную стоимость (далее - НДС) являются лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по НДС в Республике Казахстан.
Согласно статьи 368 Налогового кодекса объектами обложения НДС являются облагаемый оборот и облагаемый импорт. Подпунктом 1) пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса установлено, что облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса. Согласно пункту 1 статьи 412 Налогового кодекса при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру:
1) плательщики НДС, предусмотренные подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса;
2) налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан;
3) комиссионер, не являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость, в случаях, установленных статьей 416 Налогового кодекса;
4) экспедитор, не являющийся плательщиком НДС, в случаях, установленных статьей 415 Налогового кодекса;
5) налогоплательщики в случае реализации импортированных товаров.
В соответствии с пунктом 13 статьи 412 Налогового кодекса выписка счета-фактуры не требуется в случаях:
1) реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются: наличными деньгами с представлением покупателю чека контрольно-кассовой машины и (или) через терминалы оплаты услуг; с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек;
2) реализации товаров, работ, услуг физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа;
3) осуществления расчетов через банки второго уровня, оператора почты за предоставленные физическому лицу коммунальные услуги, услуги связи;
4) оформления перевозки пассажира на железнодорожном или воздушном транспорте проездным билетом на бумажном носителе, электронным билетом или электронным проездным документом;
5) безвозмездной передачи товара физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем или лицом, занимающимся частной практикой;
6) оказания услуг, предусмотренных статьей 397 Налогового кодекса.
Положения подпунктов 1) и 2) части первой данного пункта не применяются в случае реализации товаров, работ, услуг лицам, указанным в пункте 1 статьи 436 Налогового кодекса. На основании вышеизложенного, в случае если услуги по доставке работников до работы и услуги питания в столовой, произведенные из начисленной заработной платы, признаются оборотом по реализации работ, услуг, то у плательщика НДС возникает обязательство по выписке счетов-фактур.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
