Вопрос:
Компания-резидент, плательщик НДС.
Компания предоставляет услуги своим сотрудника по реализации материалов, ежемесячной оплаты обедов, стоимость которых в последствии удерживается из заработной платы сотрудника.
Согласно подпункта 2 пункта 13 ст 412 НК выписка ЭСФ не требуется в случаях: реализации товаров, работ, услуг физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа.
Возникает ли обязательство по выписке ЭСФ при удержании из заработной платы задолженности за реализованные сотрудникам предприятия товары и услуги?
Ответ:
Здравствуйте Дедер Лилия!
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Согласно подпункта 2) пункта 13 статьи 412 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) выписка счета-фактуры не требуется в случае реализации товаров, работ, услуг физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа. Положения подпунктов 1) и 2) части первой настоящего пункта не применяются в случае реализации товаров, работ, услуг лицам, указанным в пункте 1 статьи 436 Налогового кодекса. В соответствии с подпунктом 67) статьи 1 Закон Республики Казахстан от 26 июля 2016 года № 11-VI ЗРК «О платежах и платежных системах» (далее - Закон) электронные деньги – безусловные и безотзывные денежные обязательства эмитента электронных денег, хранящиеся в электронной форме и принимаемые в качестве средства платежа в системе электронных денег другими участниками системы. Подпунктом 77) статьи 1 Закона установлено, что средство электронного платежа – платежная карточка или иной электронный носитель, содержащие информацию, которая позволяет отправителю денег, имеющему полномочие совершать платеж и (или) перевод денег, инициировать осуществление платежа и (или) перевода денег, а также осуществлять иные операции, предусмотренные договором между ним и эмитентом средства электронного платежа
Таким образом, выписка счета-фактуры не требуется в случае реализации материалов и обедов сотрудникам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа, соответственно при удержании с заработной платы задолженности за реализованные материалы и обеды сотрудникам положения подпункта 2) пункта 13 статьи 412 Налогового кодекса не применимы.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
