Вопрос:
ТОО на ОУР (Сторона -2), плательщик НДС импортирует товар из стран ЕАЭС (Россия). По условиям договора купли-продажи оплата производится через 120 дней. При досрочном погашении задолженности поставщику (Сторона-1) начисляется премия. Поставщик ежемесячно переводит премию на расчетный счет ТОО (Стороне-2).
Возникают ли обязательства по уплате КПН и НДС при получении премии?
Необходимо ли выписывать ЭСФ за полученный доход?
Ответ:
В соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 441 Налогового Кодекса, местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена Евразийского экономического союза, если, работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком этого государства, если иное не предусмотрено подпунктами 1), 2), 3) и 4) указанного пункта.
Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса, при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру плательщики НДС, предусмотренные подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса.
На основании вышеизложенного, получение премий, выплачиваемых поставщиком товара ТОО (покупателю) за досрочное погашение оплаты за поставленный товар, рассматривается как деятельность покупателя за вознаграждение местом реализации, которых в соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 441 Налогового кодекса, является территория государства-члена Евразийского экономического союза, то есть Республика Казахстан, поскольку услуги оказываются налогоплательщиком этого государства, соответственно, такие премии у ТОО рассматриваются в качестве облагаемого оборота по НДС.
При этом плательщик НДС при совершении оборота по реализации услуг обязан выписать счет-фактуру в соответствии со статьей 412 Налогового кодекса.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
