Вопрос:
Работодатель выплачивает компенсацию работнику за использование средств связи при осуществлении трудовой деятельности в дистанционном формате.
Облагается ли ИПН выплата компенсации работнику?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.
Работодатель предоставляет работнику средства коммуникаций (средства связи) и несет расходы по их установке и обслуживанию. В случае, когда работник использует собственные средства коммуникаций на постоянной основе, работодателем выплачивается компенсация, размер и порядок выплаты которой устанавливается по соглашению с работником. По соглашению сторон дистанционному работнику могут возмещаться и иные расходы, связанные с выполнением работы для работодателя (стоимость электроэнергии, воды и другие расходы) (пункт 2 статьи 138 Трудового кодекса).
При этом доходом работника в натуральной форме, подлежащим налогообложению, являются, в том числе, оплата работодателем работнику или третьим лицам стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных работником от работодателя или третьих лиц. Стоимость таких товаров, выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов работодателя, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг, с учетом соответствующей суммы налога на добавленную стоимость и акцизов (подпункт 4) статьи 323 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении).
Таким образом, выплата компенсации за использование средств связи при осуществлении трудовой деятельности в дистанционном формате (при наличии соглашения) признается доходом работника и подлежит обложению индивидуальным подоходным налогом по ставке 10%.
Вместе с тем, работодатель-налоговый агент вправе уплатить сумму ИПН, исчисленного с такого дохода за счет собственных средств. При этом при такой уплате ИПН без его удержания обязанность налогового агента по удержанию и перечислению ИПН у источника выплаты считается исполненной (пункт 5 статьи 351 Налогового кодекса).
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
