Вопрос:
Облагается ли ИПН возврат денежных средств клиента со счета букмекерской конторы, не использованные для заключения пари или ставки?
Облагается ли ИПН возврат денег с депозитного счета букмекерской конторы без заключения пари или ставки?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.
Пунктом 4 статьи 1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 года № 120-VI (далее - Налоговый кодекс), установлено, что понятия гражданского и других отраслей законодательства Республики Казахстан, используемые в Налоговом кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства Республики Казахстан, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.
Так, в соответствии с подпунктом 72) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса, для целей налогообложения выигрыши - любые виды доходов в натуральном и денежном выражении, получаемые налогоплательщиками на конкурсах, соревнованиях (олимпиадах), фестивалях, по лотереям, розыгрышам, включая розыгрыши по вкладам и долговым ценным бумагам, а также доходы в виде имущественной выгоды, полученной в азартной игре и (или) пари.
Согласно подпункту 10) статьи 321 Налогового кодекса, действующему в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 года № 121-VI (далее - Закон о введении), доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей включается в годовой доход физического лица.
Подпунктом 3) статьи 327 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, предусмотрено, что доходом в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, подлежащим налогообложению, являются выплаченные (подлежащие выплате) выигрыши.
В соответствии с пунктом 1 статьи 350 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, исчисление, удержание и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в подпунктах 1) -12) и 17) статьи 321 Налогового кодекса, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом.
Согласно пункту 5 статьи 353 Налогового кодекса, действующему в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, размер облагаемых доходов от налогового агента, в том числе по видам доходов, не указанных в пунктах 1, 2, 3 и 4 данной статьи, определяется в следующем порядке:
сумма всех доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, не указанных в пунктах 1, 2, 3 и 4 данной статьи, полученных в текущем налоговом периоде,
минус сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса,
минус сумма стандартного вычета, указанного в подпунктах 2) и 3) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса.
При этом в соответствии с пунктом 3 статьи 190 Налогового кодекса, если иное не установлено пунктом 4 настоящей статьи, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
На основании вышеизложенного, учитывая, что налоговый учет основывается на бухгалтерском учете, в случае, если передача денежных средств физическому лицу оформлен возврат с депозитного счета физического лица, такой возврат не признается выигрышем и не подлежит обложению индивидуальным подоходным налогом. При этом при выплате дохода в виде выигрыша (имущественной выгоды), такой доход подлежит обложению индивидуальным подоходным налогом.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.