Облагается ли налогом на имущество основное средство, предназначенное для продажи?

Ответ Председателя КГД МФ РК от 19.06.2020 года на вопросы от 05.06.2020 года № 621556

Вопрос:

Компания намерена продать часть оборудования, которое является объектом обложения налогом на имущество.

Подлежит ли обложению налогом на имущество оборудование, предназначенное для продажи?


Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.

Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 519 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25.12.2017 г. № 120-VI, объектом налогообложения для юридических лиц являются находящиеся на территории Республики Казахстан здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом (классификатором основных фондов), осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования, части таких зданий, учитываемые в составе основных средств, инвестиций в недвижимость в соответствии с МСФО и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Согласно пункту 6 МСФО (IAS) 16 «Основные средства» основные средства - материальные активы, которые: (a) предназначены для использования в процессе производства или поставки товаров и предоставления услуг, при сдаче в аренду или в административных целях; и (b) предполагаются к использованию в течение более чем одного периода.

Согласно пункту 5 МСФО (IAS) 40 «Инвестиционная недвижимость» инвестиционная недвижимость - недвижимость (земля, или здание (либо часть здания), или то и другое), удерживаемая (собственником или же арендатором на правах финансовой аренды) с целью получения арендных платежей, или с целью получения выгоды от прироста стоимости, или того и другого, но не для: (a) использования в производстве или поставке товаров или услуг либо в административных целях; или (b) продажи в ходе обычной деятельности В соответствии с пунктом 6 МСФО (IAS) 2 «Запасы» запасы - активы: (a) предназначенные для продажи в ходе обычной деятельности; (b) находящиеся в процессе производства для такой продажи; или (c) находящиеся в виде сырья или материалов, которые будут потребляться в процессе производства или оказания услуг.

Таким образом, признание актива осуществляется в соответствии с критериями, предусмотренными МСФО, активы, учитываемые в составе основных средств, инвестиций в недвижимость в соответствии с МСФО и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности являются объектами обложения налогом на имущество, а активы, учитываемые в составе запасов, не являются объектами обложения налогом на имущество.

То есть, согласно буквальной формулировке этой нормы, в объект налогообложения не включаются активы, предназначенные для продажи, так как они не квалифицируются как основные средства и инвестиционная недвижимость.

Следовательно, активы, предназначенные для продажи, налогом на имущество не облагаются.

Для исключения рисков по претензиям налоговых органов в связи с не исчислением налога на имущество по активам, предназначенным для продажи, необходимо иметь доказательства реальных намерений продать имущество, прежде чем переквалифицировать основное средство в актив, предназначенный для продажи, то есть должно быть подтверждение, что перевод основных средств в активы, предназначенные для продажи, осуществлен в соответствии с МСФО (IFRS) 5 и является обоснованным.


Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК                                                    Султангазиев М.Е.

Источник: https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/621556