Вопрос:
Организация, занимающаяся грузоперевозкой, выставила заказчику штраф за простой транспортного средства.
1. Облагается ли НДС сумма штрафа?
2. Необходимо ли выписывать счет-фактуру в данном случае?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Исполнение налогового обязательства зависит от конкретных условий финансовых взаимоотношений между участниками сделок, при этом в рассматриваемом случае не ясно включается ли сумма штрафа в случае простоя машины в стоимость перевозки.
Вместе с тем, пунктом 2 статьи 372 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) установлено, что оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара.
В соответствии с пунктом 1 статьи 380 Налогового кодекса если иное не предусмотрено статьей 381 Налогового кодекса, размер оборота по реализации определяется как стоимость реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость (далее – НДС), если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.
Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру плательщики НДС, предусмотренные подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса.
На основании вышеизложенного, в случае если, при выставлении претензии сумма штрафа увеличивает стоимость предстоящей услуги по перевозке, то стоимость такой услуги, подлежит включению в облагаемый оборот по НДС, при этом перевозчик должен выписать счет-фактуру. Кроме того, первичные документы оформляются в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Алтынбаев А.С.
