Вопрос:
Заключен договор страхования на автомобиль, находящийся в залоге в банке. По договору страхования выгодоприобретателем является банк. Наступил страховой случай и страховая компания планирует выплатить страховую выплату банку, а банк зачесть данную выплату в счет досрочного погашения долга.
Облагаются ли ИПН страховые выплаты, связанные со страховым случаем по договору автострахования залогового имущества?
Ответ:
Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов (далее – корректировка дохода): страховые выплаты, связанные со страховым случаем, наступившим в период действия договора, выплачиваемые при любом виде страхования, за исключением доходов, предусмотренных статьей 329 Налогового кодекса; страховые выплаты, осуществляемые страховыми организациями по договорам накопительного страхования, страховые премии по которым были оплачены физическим лицом в свою пользу и (или) в пользу близких родственников, супруга (супруги) и (или) работодателем в пользу работника; выкупные суммы, выплачиваемые страховыми организациями по договорам накопительного страхования в соответствии с законодательством Республики Казахстан о страховании и страховой деятельности; страховые премии (страховые взносы – в случае, если договором предусмотрена уплата страховых премий в рассрочку) в пределах 320-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, оплаченные в течение календарного года физическим лицом-резидентом по договору накопительного страхования, заключенному на срок три года и более.
В целях части первой подпункта 53) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса корректировка дохода применяется в том налоговом периоде, на который приходится дата уплаты страховой премии (страхового взноса), и подтверждающими документами для применения такой корректировки являются: заявление о применении налогового вычета; договор накопительного страхования; график уплаты страховых взносов (при наличии); документ, подтверждающий уплату страховой премии (страховых взносов) (подпункты 36), 37) 37-1) и 53) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, действующего в редакции статьи 33 Закона о введении).
При этом доходом по договорам накопительного страхования, подлежащим налогообложению, являются: 1) страховые выплаты, осуществляемые страховыми организациями по договорам накопительного страхования, страховые премии которых были оплачены: за счет пенсионных накоплений в едином накопительном пенсионном фонде и добровольных накопительных пенсионных фондах; физическим лицом в свою пользу; работодателем в пользу работника; 2) выкупные суммы, выплачиваемые в случаях досрочного прекращения таких договоров; 3) превышение суммы страховых выплат, осуществляемых страховой организацией, над суммой страховых премий, оплаченных за счет средств, не указанных в подпункте 1) статьи 329 Налогового кодекса (статья 329 Налогового кодекса, действующего в редакции статьи 33 Закона о введении).
Так, накопительным страхованием является страхование, предусматривающее осуществление страховой выплаты при наступлении страхового случая, в том числе по истечении установленного договором страхования периода либо иного события, предусмотренного договором страхования, в зависимости от того, какое из них наступит первым.
Ненакопительным страхованием является страхование, предусматривающее осуществление страховой выплаты только при наступлении страхового случая, обладающего признаками, предусмотренными пунктом 3 статьи 817 Гражданского кодекса Республики Казахстан. Договоры накопительного страхования могут заключаться исключительно по личному страхованию (пункты 1, 2, 4 статьи 809-1 Гражданского Кодекса Республики Казахстан).
Следовательно, автострахование не является накопительным страхованием. На основании изложенного, страховые выплаты, связанные со страховым случаем, наступившим в период действия договора страхования залогового имущества, выплачиваемые при любом виде страхования, не подлежат обложению индивидуальным подоходным налогом.
Министр финансов РК Жамаубаев Е. К.
https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/718798
