Вопрос:
Заключен договор доверительного управления имуществом между Государственным учреждением и ТОО. Договором не установлено исполнение ТОО налогового обязательства по КПН.
Возникает ли у ТОО обязательство по КПН и ведению раздельного учета?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.
В соответствии с нормами пункта 1 статьи 40 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) предусмотрено, что исполнение налогового обязательства по корпоративному и индивидуальному подоходным налогам по деятельности по доверительному управлению осуществляется учредителем доверительного управления, в иных случаях доверительным управляющим.
Согласно пункту 2 статьи 42 Налогового кодекса доверительный управляющий в целях исполнения налогового обязательства по корпоративному и индивидуальному подоходным налогам по деятельности по договору доверительного управления обязан вести раздельный учет в соответствии со статьями 194 и 195 Налогового кодекса
Пунктом 1 статьи 194 Налогового кодекса определено, что раздельный налоговый учет является налоговым учетом объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, для целей исчисления налоговых обязательств по определенным видам налогов отдельно по выделяемым категориям, для которых Налоговым кодексом предусмотрены условия налогообложения иные, чем общеустановленные, в том числе договор доверительного управления или иной случай возникновения доверительного управления
Согласно нормам пункта 2 статьи 195 Налогового кодекса налогоплательщик (налоговый агент) обязан вести раздельный налоговый учет в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.
Раздельный налоговый учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, обязан вести: уполномоченный представитель участников договора о совместной деятельности по договору о совместной деятельности; учредитель доверительного управления или доверительный управляющий.
На основании вышеизложенного, в случае если ТОО, является доверительным управляющим исполнение налогового обязательства по КПН по Договору доверительного управления, заключенного между Государственным учреждением и ТОО осуществляется ТОО, соответственно такое ТОО обязано вести раздельный налоговый учет, независимо от возложенных Договором доверительного управления обязательств по КПН.
При этом, ТОО, исполняет обязательства по КПН в порядке определенном Налоговым кодексом с применением ставки 20 процентов.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
