Вопрос:
Добрый день!
ТОО формирует счета-фактуры в системе ЭСФ. С Заказчиком заключен договор подряда. В пункте договора указывается, что выставляемая Подрядчиком Заказчику по акту выполненных работ, должна быть уменьшена Подрядчиком на 3%, то есть в акте выполненных работ должны указано : первая строка с положительной суммой, вторая строка с отрицательной суммой. В нашем случае 1 строка -( 816703,80), вторая строка-(3%) (-24501,12). Итого к оплате: 792202,68.Основную ЭСФ с отрицательным значением система не принимает, пишет ошибку.
На основании основной ЭСФ выписана дополнительная ЭСФ , при выписке вторая строка с отрицательным значением (скидка 3%). Дополнительная ЭСФ не формируется:пишет ошибку для документа реализации товаров и услуг уже введен счет фактура( Счет фактура выданный).
Вопрос: Почему не проводит дополнительную ЭСФ?
Ответ:
Здравствуйте Уважаемый (ая) Капаева Алия!
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 420 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), выписка дополнительного счета-фактуры производится поставщиком в случае корректировки размера оборота в соответствии со статьей 383 Налогового кодекса. Согласно пункту 1 статьи 383 Налогового кодекса, при изменении размера оборота по реализации товаров, работ и услуг в ту или иную сторону в случаях, предусмотренных пунктом 2 данной статьи, после даты его совершения соответствующим образом корректируется размер оборота.
В соответствии с пунктом 2 статьи 383 Налогового кодекса, корректировка производится в случаях:
1) полного или частичного возврата товара, за исключением ввоза товара с помещением под таможенную процедуру реимпорта, ранее вывезенного с помещением под таможенную процедуру экспорта;
2) изменения условий сделки;
3) изменения цены, компенсации за реализованные товары, работы, услуги. Положение данного подпункта применяется также при изменении подлежащей оплате стоимости реализованных товаров, работ, услуг исходя из условий договора, в том числе в связи с применением коэффициента (индекса);
4) скидки с цены, скидки с продаж;
5) возврата тары, включенной в оборот по реализации в соответствии с подпунктом 5) пункта 5 статьи 372 Налогового кодекса;
6) наступления иных случаев, в результате которых происходит изменение размера оборота.
Согласно пункту 3 статьи 383 Налогового кодекса, положения данной статьи не применяются в случае изменения размера облагаемого (необлагаемого) оборота в результате исправления ошибок. В соответствии с пунктом 4 статьи 383 Налогового кодекса, корректировка размера оборота налогоплательщика производится при наличии документов, на основании которых изменяется размер облагаемого (необлагаемого) оборота. Согласно частям 1-3 пункта 26 Правил выписки счет-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур, утвержденного Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23 февраля 2018 года № 270 (далее – Правила), строка 5 «Дополнительный» подлежит отметке при выписке дополнительного электронного счета-фактуры (далее – ЭСФ). При этом отметка данной строки производится в случае отсутствия отметки в строке 4 «Исправленный». При выписке дополнительного ЭСФ для редактирования доступны: строка 9 «Свидетельство плательщика НДС» раздела В «Реквизиты поставщика»; раздел B1 «Банковские реквизиты поставщика»; раздел D «Реквизиты грузоотправителя и грузополучателя»; раздел F «Реквизиты документов, подтверждающих поставку товаров, работ, услуг»; графы 2, 4, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17 и 18 раздела G «Данные по товарам, работам, услугам»; графы 8, 10, 11, 13 и 14 раздела Н «Данные по товарам, работам, услугам участников совместной деятельности», заполненные в ЭСФ, к которому выписывается дополнительный ЭСФ. Разница между итоговой суммой графы 14 «Стоимость товаров, работ, услуг с учетом косвенных налогов» раздела G «Данные по товарам, работам, услугам» ЭСФ, к которому выписывается дополнительный ЭСФ, и итоговой суммой графы 14 «Стоимость товаров, работ, услуг с учетом косвенных налогов» раздела G «Данные по товарам, работам, услугам» дополнительного ЭСФ не может иметь отрицательное значение. На основании вышеизложенного, если скидка предоставляется в момент реализации товара, то отражать скидку в ЭСФ не требуется. Если скидка с цены предоставляется после реализации товара, то при выписке дополнительного ЭСФ, к ранее выписанной ЭСФ по причине предоставления скидки с цены, поставщик в соответствующей строке товара в графе «количество (объем)» указывается «нулевое» значение, так как количество товара не увеличилось (уменьшилось), а в графе «Цена (тариф) за единицу товара, работы, услуги без косвенных налогов» указывается минусовое значение цены, при этом суммовое значение не должно быть меньше суммы указанной в ранее выписанной ЭСФ.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
